Witam!!!!

Proszę o cenne rady.

Stan faktyczny:

Podatnik uzyskiwał w 1999 roku dochody z pracy i emerytury. Wysokość jego
wszystkich dochodów umiejscowiła go w drugim progu podatkowym tj. 30 %. ZUS
odprowadzał przez cały rok 1999 zaliczki na podatek doch. wg. stawki 19 %.

W 2000 roku już po samodzielnym rozliczeniu i złożeniu rocznego zeznania
podatkowego, podatnik otrzymał decyzję od ZUS, że z powodu przekroczenia
limitu przychodu ze stosunku pracy w 1999 r., pobrał nienależnie emeryturę
w kwocie XXXX zł. Nienależne świadczenie zostało następnie potrącone z
bieżącej emerytury w 2000 r. W rachubę niestety nie wchodzi art. 26 ust 1
pkt. 4 UPDOF.

Moje pytanie dotyczy tego, czy podatnik nadpłacił w 1999 podatek od kwoty
jak się później okazało nienależnie pobranego świadczenia (emerytury)?
Moim zdaniem tak. Nadpłata to w uproszczeniu 11 %, czyli różnica między tym
co rzeczywiście zapłacił do US (przypominam, że całość dochodów musiał
opodatkować wg. stawki 30 %, w tym zwrócone później nienależnie pobrane
świadczenie) a zaliczką na podatek odprowadzoną przez ZUS - 19%. Trzeba
oczywiście jeszcze wziąć pod uwagę ulgi i odliczenia z jakich korzystał w
1999 r.

Z tego co wyczytałem, to korektę pit-a w przypadku zwrotu nienależnie
pobranego świadczenia składa się w roku, w którym zwrot
nastąpił. Skoro jednak w rachubę nie wchodzi art. 26 ust. 1 pkt. 4 UPDOF, to
czy nie można złożyć w opisywanym stanie faktycznym korekty za 1999 r i
ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku.

Proszę również o namiary na pisma MF lub orzeczenia NSA dotyczące podobnej
sprawy.

Pozdrawiam Karol