Rządowy projekt ustawy o podatku akcyzowym

15
2) w przypadku sprzedaży energii elektrycznej nabywcy końcowemu na terytorium kraju –
upłynął termin płatności określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw
energii elektrycznej albo, jeżeli termin ten nie został określony w umowie – upłynął
termin płatności wynikający z faktury, a jeżeli termin płatności nie został określony w
umowie ani w fakturze – po miesiącu, w którym wystawiono fakturę;
3) w przypadkach, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 3, 4 i 6 – nastąpiło zużycie energii
elektrycznej.

Art. 20. 1. W przypadku składania deklaracji podatkowej i wpłaty akcyzy, o której mowa
w art. 19 pkt 1 lub 2, za okres dłuższy niż dwa miesiące, podatnik posiadający koncesję na
wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne oraz podmiot reprezentujący są
obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do obliczenia i zapłaty akcyzy wstępnie za
okresy miesięczne, na rachunek właściwej izby celnej, na podstawie szacunków dokonanych
w oparciu o ewidencję, o której mowa w art. 87.
2. Wstępnych wpłat akcyzy za okresy miesięczne, zwanych dalej „wpłatami
miesięcznymi”, dokonuje się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt
1 i 2.
3. Podmiot reprezentujący jest obowiązany uzyskać informacje o ilości energii
elektrycznej przesłanej nabywcy końcowemu od podmiotu dostarczającego tę energię
elektryczną.
4. Wpłaty miesięczne są uwzględniane w deklaracjach podatkowych, o których mowa w
art. 19.
5. Wpłaty miesięczne są obniżane o kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i
obniżeń akcyzy.
6. Nadpłatę wpłat miesięcznych wykazaną w deklaracji podatkowej, o której mowa w art.
19 pkt 1 lub 2, rozlicza się przy wpłatach miesięcznych za następne okresy rozliczeniowe,
jeżeli podatnik nie posiada zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych
ani nie złoży wniosku o zaliczenie nadpłaty w całości albo w części na poczet przyszłych
zobowiązań podatkowych.
7. Wpłaty miesięczne stanowią zaliczki na akcyzę.

Art. 21. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy oraz
informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym, zamieszczając objaśnienia co do
sposobu prawidłowego składania tych deklaracji i informacji, informacje o terminach i
miejscu ich składania, pouczenie podatnika, że deklaracje podatkowe stanowią podstawę do
wystawienia tytułu wykonawczego, jak również zapewniając możliwość prawidłowego
obliczenia wysokości akcyzy.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze
rozporządzenia:
1) szczegółowy tryb lub warunki dokonywania rozliczeń akcyzy, w szczególności w
przypadkach obniżenia kwoty akcyzy o kwotę akcyzy zapłaconą w cenie zakupu
wyrobów akcyzowych zużytych do wytworzenia innych wyrobów akcyzowych,
2) dłuższe niż wymienione w art. 16 ust. 1, 2 i 9 oraz w art. 18 ust. 2 i art. 19 okresy
rozliczeniowe, terminy składania deklaracji lub wpłaty akcyzy

16
– uwzględniając zasadę jednokrotnego opodatkowania akcyzą, częstotliwość powstawania
obowiązku podatkowego w akcyzie oraz konieczność zapewnienia prawidłowego wykonania
obowiązku podatkowego i zapłaty akcyzy.


Rozdział 5
Postępowanie w przypadku importu

Art. 22. 1. W przypadku importu podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania
kwoty akcyzy w zgłoszeniu celnym, z uwzględnieniem obowiązujących stawek akcyzy, z
zastrzeżeniem ust. 3.
2. Kwotę akcyzy przypadającą do zapłaty z tytułu importu wyrobów akcyzowych obniża
się o wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na wyroby akcyzowe
lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, objęte zgłoszeniem celnym.
3. W przypadku objęcia importowanych wyrobów akcyzowych procedurą zawieszenia
poboru akcyzy lub w przypadku importu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, podatnik jest obowiązany zamieścić w zgłoszeniu
celnym informację o kwocie akcyzy, która byłaby należna, gdyby wyroby akcyzowe nie
zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub zwolnieniem od akcyzy.
4. Jeżeli właściwy naczelnik urzędu celnego stwierdzi, iż w zgłoszeniu celnym kwota
akcyzy została wykazana nieprawidłowo, wydaje decyzję określającą kwotę akcyzy w
należnej wysokości. Właściwy naczelnik urzędu celnego może określić kwotę akcyzy w
decyzji dotyczącej należności celnych przywozowych.
5. Po przyjęciu zgłoszenia celnego, podatnik może wystąpić do właściwego naczelnika
urzędu celnego o wydanie decyzji określającej kwotę akcyzy w należnej wysokości.
6. W przypadkach innych niż określone w ust. 1, 4 i 5, właściwy naczelnik urzędu
celnego określa kwotę akcyzy z tytułu importu wyrobów akcyzowych w drodze decyzji.
7. W przypadku określenia kwoty akcyzy w decyzji naczelnika urzędu celnego podatnik
jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tej decyzji, zapłacić różnicę
między akcyzą wynikającą z tej decyzji a akcyzą pobraną przez ten organ wraz z należnymi
odsetkami za zwłokę.

Art. 23. 1. W zakresie nieuregulowanym w ustawie, w odniesieniu do terminów i
sposobu zapłaty akcyzy z tytułu importu stosuje się odpowiednio przepisy prawa celnego o
terminach i sposobach uiszczania należności celnych, z wyjątkiem przepisów dotyczących
przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia terminu płatności oraz innych ułatwień płatniczych
określonych tymi przepisami.
2. Podatnik jest obowiązany do zapłaty akcyzy również wtedy, gdy wyroby akcyzowe
zostały zwolnione od należności celnych przywozowych lub stawki celne zostały zawieszone
albo obniżone do stawki celnej zerowej.
3. Właściwy naczelnik urzędu celnego zabezpiecza kwotę akcyzy, jeżeli nie została ona
zapłacona, w przypadkach i trybie stosowanym przy zabezpieczaniu należności celnych na
podstawie przepisów prawa celnego, z wyjątkiem przypadków, gdy wyrób akcyzowy został
objęty procedurą zawieszenia poboru akcyzy i zostało złożone zabezpieczenie akcyzowe.

Art. 24. Jeżeli zgodnie z przepisami prawa celnego powiadomienie dłużnika o wysokości
długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a istnieje podstawa do obliczenia

17
lub zweryfikowania należności podatkowych, właściwy naczelnik urzędu celnego może
określić elementy kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach prawa celnego na
potrzeby prawidłowego określenia kwoty akcyzy z tytułu importu.

Rozdział 6
Zwolnienia

Art. 25. 1. Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych
źródeł energii, na podstawie dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa
pochodzenia energii, w rozumieniu przepisów prawa energetycznego.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się nie wcześniej niż z chwilą otrzymania
dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii, poprzez obniżenie
akcyzy należnej od energii elektrycznej za najbliższe okresy rozliczeniowe.
3. Zwalnia się od akcyzy, do dnia 1 stycznia 2012 r., węgiel i koks objęte pozycjami CN
2701, 2702 oraz 2704 00, przeznaczone do celów opałowych.
4. Zwalnia się od akcyzy, do dnia 31 października 2013 r. albo do czasu, gdy udział gazu
ziemnego w konsumpcji energii na terytorium kraju osiągnie 25%, gaz ziemny (mokry) o
kodach CN 2711 11 00 oraz 2711 21 00, przeznaczony do celów opałowych. Jednakże w
momencie, gdy udział gazu ziemnego w konsumpcji energii osiągnie 20%, do dnia 31
października 2013 r. stosuje się stawkę akcyzy stanowiącą 50% stawki określonej w art. 85
ust. 1 pkt 13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze
obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”,
informację o osiągnięciu poziomu udziału gazu ziemnego, o którym mowa w zdaniu
pierwszym.
5. Zwalnia się od akcyzy, do czasu obowiązywania zwolnienia, o którym mowa w ust. 4,
pozostałe węglowodory gazowe o kodzie CN 2711 29 00, przeznaczone do celów opałowych.
6. Zwalnia się od akcyzy, do czasu obowiązywania zwolnienia, o którym mowa w ust. 4,
wyroby akcyzowe, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 15 lit. b.
7. Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych powstałe wskutek zdarzenia
losowego lub siły wyższej, pod warunkiem że podatnik wykaże zaistnienie okoliczności
uprawniających do zwolnienia.
8. Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych do wysokości ustalonej dla danego
podmiotu przez właściwego naczelnika urzędu celnego na podstawie art. 81 ust. 1 pkt 1 albo
ust. 2 pkt 1 lit. a.
9. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 7 i 8, nie ma zastosowania w przypadku ubytków
powstałych w wyniku popełnienia przestępstwa przeciwko mieniu.
10. Zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w procesie produkcji energii
elektrycznej, jak również zużycie tej energii w celu podtrzymywania tych procesów
produkcyjnych.
11. Zwalnia się od akcyzy zużycie do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie, energii
elektrycznej wytwarzanej na statku.
12. Zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy:
1) całkowicie skażony, importowany, nabywany wewnątrzwspólnotowo albo produkowany
na terytorium kraju, wskazanymi przez dowolne państwo członkowskie Wspólnoty
Europejskiej, środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie

18
rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów
zwolnienia z podatku akcyzowego, w tym zawarty w wyrobach nieprzeznaczonych do
spożycia przez ludzi;
2) zawarty w nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia
przez ludzi, skażony środkami skażającymi dopuszczonymi przez państwo członkowskie
Wspólnoty Europejskiej pochodzenia wyrobu;
3) zawarty w importowanych wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, skażony
środkami skażającymi, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2;
4) zawarty w produktach leczniczych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 września
2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r. Nr 45, poz. 271);
5) zawarty w olejkach eterycznych lub mieszaninach substancji zapachowych, stosowanych
do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych o rzeczywistej
objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 1,2% obj.;
6) zawarty w artykułach spożywczych lub półproduktach, o których mowa w art. 27 ust. 3
pkt 3 lit. d.

Art. 26. 1. Zwalnia się od akcyzy, jeżeli wynika to z porozumień międzynarodowych, lub
zasady wzajemności, czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą wobec instytucji
Wspólnot Europejskich oraz wobec: organizacji międzynarodowych, przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków personelu tych przedstawicielstw i
urzędów, a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego miejsca pobytu na
terytorium kraju.
2. Zwalnia się od akcyzy, jeżeli wynika to z porozumień międzynarodowych, czynności
podlegające opodatkowaniu akcyzą, których przedmiotem są wyroby akcyzowe przeznaczone
dla sił zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego, sił zbrojnych
uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju oraz dla Kwatery Głównej Wielonarodowego
Korpusu Północno-Wschodniego i członków jej personelu oraz dowództw sojuszniczych, w
szczególności Centrum Szkolenia Sił Połączonych i członków ich personelu.
3. Zwolnień, o których mowa w ust. 2, nie stosuje się do Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej
Polskiej.
4. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 i 2, mogą być realizowane również przez zwrot
zapłaconej kwoty akcyzy dokonywany przez wyznaczonego naczelnika urzędu celnego.
5. W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej kwoty
akcyzy, wyznaczony naczelnik urzędu celnego określa w drodze decyzji wysokość kwoty
zwrotu akcyzy.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
1) określi szczegółowy zakres oraz warunki i tryb stosowania zwolnień od akcyzy, o których
mowa w ust. 1 i 2 ,
2) wyznaczy naczelników urzędów celnych właściwych w sprawach zwrotu zapłaconej
kwoty akcyzy
– uwzględniając konieczność skutecznego funkcjonowania zwolnień od akcyzy, konieczność
zapewnienia właściwej kontroli oraz konieczność zapewnienia przepływu informacji
dotyczących wyrobów zwolnionych od akcyzy.


19
Art. 27. 1. Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie następujące wyroby
akcyzowe:
1) używane do statków powietrznych: benzyny lotnicze o kodzie CN 2710 11 31, paliwo
typu benzyny do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 11 70 oraz paliwo do silników
odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 lub oleje smarowe do silników lotniczych – w
przypadkach, o których mowa w ust. 2, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w
ust. 4–12, oraz jeżeli, w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, 3–5, 7 lub 8,
podmiot zużywający je posiada statek powietrzny; zwolnienia nie stosuje się w przypadku
prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym, za które uważa się użycie statku
powietrznego przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę
organizacyjną niemającą osobowości prawnej, które korzystają z niego na podstawie
umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze, w celach innych niż gospodarcze, w
szczególności innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za
wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych;
2) używane do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie, oleje smarowe oznaczone kodem
CN 2710 19 81, oleje napędowe lub oleje opałowe – w przypadkach, o których mowa w
ust. 2, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w ust. 4–12, oraz jeżeli, w
przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, 3–5, 7 lub 8, podmiot zużywający je posiada
jednostkę pływającą; zwolnienia nie stosuje się w przypadku prywatnych rejsów o
charakterze rekreacyjnym, za które uważa się użycie statku przez jego właściciela lub inną
osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości
prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy najmu lub umowy o podobnym
charakterze, w celach innych niż gospodarcze, w szczególności innych niż przewóz
pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za wynagrodzeniem lub usług na rzecz
organów publicznych;
3) używane do celów opałowych, pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od 2711 12
11 do 2711 19 00 – w przypadkach, o których mowa w ust. 2, jeżeli są spełnione warunki,
o których mowa w ust. 4–12.
2. Zwolnienie od akcyzy wyrobów, o których mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie w
przypadku ich:
1) dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu zużywającego lub
2) dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu pośredniczącego,
lub
3) dostarczenia od podmiotu pośredniczącego do podmiotu zużywającego, lub
4) nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego handlowca w celu zużycia
przez niego jako podmiot zużywający, lub
5) nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego handlowca w celu dostarczenia
do podmiotu zużywającego, lub
6) importu przez podmiot pośredniczący, lub
7) importu przez podmiot zużywający, lub
8) zużycia przez podmiot prowadzący skład podatkowy występujący jako podmiot
zużywający.
3. Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie również:
1) wyroby energetyczne zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej w
elektrowniach – wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 1–5, jeżeli są
spełnione warunki, o których mowa w ust. 4–12;
2) alkohol etylowy skażony środkami skażającymi, określonymi przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych spośród środków dopuszczonych do skażania alkoholu