Rządowy projekt ustawy o podatku akcyzowym

Druk nr 1083

Warszawa, 6 października 2008 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-142-08



Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

- o podatku akcyzowym.

Projekty aktów wykonawczych do ustawy zostaną przekazane
niezwłocznie po zakończeniu prac nad ich przygotowaniem.
Projekt ma na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej.
W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.


(-) Donald Tusk
Projekt


USTAWA
z dnia

o podatku akcyzowym1)


Dział I

Przepisy ogólne


Art. 1.
1. Ustawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej
„akcyzą”, wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację obrotu wyrobami
akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.
2. Akcyza stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2. Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) wyroby akcyzowe – wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alkoholowe oraz
wyroby tytoniowe, określone w załączniku nr 1 do ustawy;
2) terytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) terytorium państwa członkowskiego – terytorium, innego niż Rzeczpospolita Polska,
państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej, które według prawa Wspólnoty jest
traktowane jako terytorium tego państwa członkowskiego dla celów stosowania
przepisów dotyczących wyrobów akcyzowych, z tym że na potrzeby stosowania ustawy:
a) uznaje
się za wyłączone z terytoriów następujących państw członkowskich:
– z Republiki Federalnej Niemiec – wyspę Helgoland i obszar Buesingen,
– z Republiki Włoskiej – Livigno, Campione d'Italia i włoskie wody jeziora Lugano,
– z Królestwa Hiszpanii – Ceutę i Melillę, Wyspy Kanaryjskie2),
– z Republiki Francuskiej – zamorskie departamenty3) ,
b) transakcje pochodzące z lub przeznaczone dla:
– Księstwa Monako – są traktowane jak transakcje pochodzące z lub przeznaczone dla
Republiki Francuskiej,
– Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) – są traktowane jak transakcje pochodzące z
lub przeznaczone dla Republiki Federalnej Niemiec,
– wyspy Man – są traktowane jak transakcje pochodzące z lub przeznaczone dla
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
– San Marino – są traktowane jak transakcje pochodzące z lub przeznaczone dla
Republiki Włoskiej,
– stref suwerennych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w
Akrotiri i Dhekelia – są traktowane jak transakcje pochodzące z lub przeznaczone dla
Republiki Cypryjskiej;
2
4) terytorium Wspólnoty Europejskiej – terytorium kraju, jak również terytoria państw
członkowskich;
5) terytorium państwa trzeciego – terytorium inne niż terytorium Wspólnoty Europejskiej;
6) eksport – wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju
poza terytorium Wspólnoty Europejskiej potwierdzony przez urząd celny, który nadzoruje
faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów lub samochodów poza terytorium Wspólnoty
Europejskiej; nie jest eksportem wywóz wyrobów akcyzowych, jeżeli są oznaczone
znakami akcyzy;
7) import – przywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju;
8) dostawa wewnątrzwspólnotowa – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub
samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego; nie
jest dostawą wewnątrzwspólnotową przemieszczenie wyrobów akcyzowych, jeżeli są
oznaczone znakami akcyzy;
9) nabycie wewnątrzwspólnotowe – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub
samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju;
10) skład podatkowy – miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane,
magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby te są wprowadzane, lub z
którego są wyprowadzane – z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; w
przypadku składu podatkowego znajdującego się na terytorium kraju miejsce to jest
określone w zezwoleniu wydanym przez właściwego naczelnika urzędu celnego;
11) podmiot prowadzący skład podatkowy – podmiot, któremu wydano zezwolenie na
prowadzenie składu podatkowego;
12)
procedura zawieszenia poboru akcyzy – procedurę stosowaną podczas produkcji,
magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie
której, gdy są spełnione warunki określone w przepisach niniejszej ustawy i aktów
wykonawczych wydanych na jej podstawie, z obowiązku podatkowego nie powstaje
zobowiązanie podatkowe;
13)
zarejestrowany handlowiec – podmiot, któremu wydano zezwolenie na nabywanie
wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej;
14) niezarejestrowany handlowiec – podmiot, któremu wydano zezwolenie na jednorazowe
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem
procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej;
15) administracyjny dokument towarzyszący – dokument, na którego podstawie przemieszcza
się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy;
16) uproszczony dokument towarzyszący – dokument, na którego podstawie przemieszcza
się, w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej lub nabycia wewnątrzwspólnotowego,
wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą oraz alkohol etylowy całkowicie skażony środkami
dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji
(WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur
całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego
(Dz. Urz. WE L 288 z 23.11.1993, str. 12, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie
specjalne, rozdz. 9, t. l, str. 249, z późn. zm.);
17)
znaki akcyzy – znaki, określone przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi
oznaczania, obejmujące:
a) podatkowe znaki akcyzy, które są potwierdzeniem wpłaty kwoty stanowiącej wartość
podatkowych znaków akcyzy,

3
b) legalizacyjne znaki akcyzy, które są potwierdzeniem prawa podmiotu obowiązanego
do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, do przeznaczenia tych
wyrobów do sprzedaży;
18) faktura – fakturę w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług;
19) nabywca końcowy – podmiot nabywający energię elektryczną, nieposiadający koncesji na
wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót tą energią w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89,
poz. 625, z późn. zm.4));
20) ubytki wyrobów akcyzowych – wszelkie straty:
a) wyrobów akcyzowych, określonych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką
akcyzy inną niż stawka zerowa, powstałe podczas stosowania procedury zawieszenia
poboru akcyzy, z wyłączeniem strat powstałych podczas produkcji wyrobów
energetycznych lub wyrobów tytoniowych,
b) napojów alkoholowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie;
21) sprzedaż – każdą czynność faktyczną lub prawną, w której wyniku dochodzi do
przeniesienia posiadania lub własności przedmiotu sprzedaży na inny podmiot;
22) podmiot zużywający – podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, który wyroby akcyzowe
objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie zużywa na cele
uprawniające do zwolnienia, a w przypadku wyrobów energetycznych zwolnionych od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, o których mowa w art. 27 ust. 1 pkt 1 i 2,
również podmiot niemający miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, posiadający statek powietrzny lub
jednostkę pływającą, który nabywa te wyroby energetyczne – jeżeli rozpoczęcie użycia
tych wyrobów energetycznych do eksploatacji tego statku powietrznego lub tej jednostki
pływającej następuje na terytorium kraju;
23) podmiot pośredniczący – podmiot mający siedzibę lub miejsce zamieszkania na
terytorium kraju, inny niż podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu wydano
zezwolenie na prowadzenie działalności polegającej na dostarczaniu wyrobów
akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, ze składu
podatkowego na terytorium kraju do podmiotu zużywającego, a w przypadku wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 27 ust. 1 pkt 1– 3, pochodzących również z importu.

Art. 3. 1. Do celów poboru akcyzy i oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy
stosuje się klasyfikację w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN) zgodną z
rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury
taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z
07.09.1987, str. l, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z
późn. zm.).
2. Zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian w opodatkowaniu akcyzą
wyrobów akcyzowych i samochodów osobowych, jeżeli nie zostały określone w niniejszej
ustawie.

Art. 4. Do postępowań w sprawach wynikających z przepisów niniejszej ustawy stosuje
się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8,
poz. 60, z późn. zm.5)), chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.

4
Dział II

Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych

Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego

Art. 5. 1. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest:
1) produkcja wyrobów akcyzowych;
2) wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego;
3) import wyrobów akcyzowych;
4) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem nabycia
wewnątrzwspólnotowego dokonywanego do składu podatkowego;
5) wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład
podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, przez podmiot, o którym mowa w art. 9 ust. 4.
2. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również, z zastrzeżeniem ust. 4:
1) użycie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie albo określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich
użycie:
a) było niezgodne z przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia od akcyzy albo
zastosowania tej stawki akcyzy lub
b) nastąpiło bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania tej stawki
akcyzy;
2) dostarczenie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, jeżeli odbyło się ono bez zachowania warunków uprawniających do
zastosowania zwolnienia od akcyzy;
3) sprzedaż wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, objętych określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich
sprzedaż odbyła się bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania tej
stawki akcyzy;
4) nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w
należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo
postępowania podatkowego nie można tego ustalić.
3. Przedmiotem opodatkowania akcyzą są również ubytki wyrobów akcyzowych.
4. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również zużycie:
1) wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 85 ust. 2, do produkcji innych wyrobów;
2) napojów alkoholowych, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 3, przez podmiot
zużywający.
5. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż
papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością
powyżej maksymalnej ceny detalicznej, w tym w połączeniu z innym towarem lub usługą lub
w połączeniu z przyznaniem nabywcy nieodpłatnej premii w postaci innych towarów lub
usług.