Rządowy projekt ustawy o podatku akcyzowym

60
Art. 85. 1. Stawki akcyzy na wyroby energetyczne wynoszą:
1) węgiel i koks przeznaczone do celów opałowych objęte pozycjami CN 2701, 2702 oraz
2704 00 – 1,18 zł/1 gigadżul (GJ);
2) benzyny silnikowe o kodach CN 2710 11 45 lub 2710 11 49 – 1565,00 zł/1000 litrów;
3) wyroby powstałe ze zmieszania benzyn, o których mowa w pkt 2, z biokomponentami,
zawierające powyżej 2% biokomponentów, wyprodukowane w składzie podatkowym i
spełniające wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach – stawka akcyzy
określona w pkt 2, obniżona o 1,565 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do
tych benzyn, z tym że kwota należnej akcyzy nie może być niższa niż 10,00 zł/1000
litrów;
4) benzyna lotnicza o kodzie CN 2710 11 31, paliwo typu benzyny do silników
odrzutowych o kodzie CN 2710 11 70 oraz nafta pozostała o kodzie CN 2710 19 25 –
1822,00 zł/1000 litrów;
5) paliwo do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 – 1072,00 zł/1000 litrów;
6) oleje napędowe o kodzie CN 2710 19 41 – 1048,00 zł/1000 litrów;
7) wyroby powstałe ze zmieszania olejów napędowych, o których mowa w pkt 6, z
biokomponentami, zawierające powyżej 2% biokomponentów, wyprodukowane w
składzie podatkowym i spełniające wymagania jakościowe określone w odrębnych
przepisach – stawka akcyzy określona w pkt 6, obniżona o 1,048 zł od każdego litra
biokomponentów dodanych do tych olejów napędowych, z tym że kwota należnej akcyzy
nie może być niższa niż 10,00 zł/1000 litrów;
8) biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, wyprodukowane w składzie podatkowym i
spełniające wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczone do
napędu silników spalinowych, bez względu na kod CN – 10,00 zł/1000 litrów;
9) oleje napędowe przeznaczone do celów opałowych o kodach CN od 2710 19 41 do 2710
19 49, zabarwione na czerwono i oznaczone znacznikiem zgodnie z przepisami
szczególnymi – 232,00 zł/1000 litrów;
10) oleje opałowe o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 69:
a) z których 30% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C lub których gęstość w
temperaturze 15°C jest niższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny, zabarwione na
czerwono i oznaczone znacznikiem zgodnie z przepisami szczególnymi – 232,00
zł/1000 litrów,
b) pozostałe, niepodlegające obowiązkowi barwienia i znakowania na podstawie
przepisów szczególnych – 60,00 zł/1000 kilogramów;
11) oleje smarowe o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o
kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych
zaliczanych do kodu CN 2710 19 99 – 1180,00 zł/1000 litrów;
12) gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych:
a) gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe objęte pozycją CN 2711 oraz
gazowe węglowodory alifatyczne objęte pozycją CN 2901:
– skroplone – 695,00 zł/1000 kilogramów,
– w stanie gazowym – 100,00zł/1000 kilogramów,
b) wyprodukowane w składzie podatkowym i spełniające wymagania jakościowe
określone w odrębnych przepisach:

61
– biogaz, bez względu na kod CN – 0 zł,
– wodór i biowodór o kodzie CN 2804 10 00 – 0 zł;
13)
gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe objęte pozycją CN 2711,
przeznaczone do celów opałowych – 1,18 zł/1 gigadżul (GJ);
14) pozostałe paliwa silnikowe –1822,00 zł/1000 litrów;
15) pozostałe paliwa opałowe:
a) w przypadku gdy ich gęstość w temperaturze 15 °C jest:
– niższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny – 232,00 zł/1000 litrów,
– równa lub wyższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny – 60,00 zł/1000 kilogramów,
b) gazowe –1,18 zł/gigadżul (GJ).
2. Stawka akcyzy na wyroby energetyczne inne niż określone w ust. 1 pkt 1–13,
przeznaczone do celów innych niż opałowe, jako dodatki lub domieszki do paliw opałowych,
do napędu silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych
wynosi 0 zł.
3. Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 20,00 zł za megawatogodzinę (MWh).
4. W przypadku:
1) użycia wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 9, 10 i 15, do napędu silników
spalinowych, użycia ich, gdy nie spełniają warunków określonych w szczególnych
przepisach w zakresie prawidłowego znakowania i barwienia, a także ich posiadania w
zbiorniku podłączonym do odmierzacza paliw lub sprzedaży z takiego zbiornika, stosuje
się odpowiednio stawkę 1822,00 zł/1000 litrów, a w przypadku gdy ich gęstość w
temperaturze 15 °C jest równa lub wyższa od 890 kilogramów/metr sześcienny – 2047,00
zł/1000 kilogramów;
2) przekroczenia dopuszczalnych norm zużycia, o których mowa w art. 81 ust. 2 pkt 2,
ustalonych dla wyrobów akcyzowych określonych w ust. 2, znajdujących się poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy w przypadku ich zużycia do produkcji innych
wyrobów, stosuje się odpowiednio stawkę określoną w ust. 1 pkt 14 albo 15.
5. Sprzedawca wyrobów akcyzowych nieobjętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na
ich przeznaczenie, określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15, jest obowiązany w przypadku
sprzedaży:
1) osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej oraz
osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą – do uzyskania od nabywcy
oświadczenia, iż nabywane wyroby są przeznaczone do celów opałowych lub będą
sprzedane z przeznaczeniem do celów opałowych, uprawniających do stosowania stawek
akcyzy określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15; podpisane czytelnie oświadczenie może być
złożone na wystawianej fakturze, ze wskazaniem rodzaju, typu oraz liczby posiadanych
urządzeń grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się te urządzenia, a jeżeli jest
składane odrębnie, powinno zawierać dane dotyczące nabywcy, określenie ilości i rodzaju
oraz przeznaczenia nabywanych wyrobów, wskazanie rodzaju, typu oraz liczby
posiadanych urządzeń grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się te urządzenia,
a także datę i miejsce złożenia tego oświadczenia, czytelny podpis składającego
oświadczenie oraz powinno być dołączone do kopii faktury;
2) osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej – do uzyskania od
nabywcy oświadczenia stwierdzającego, iż nabywane wyroby są przeznaczone do celów

62
opałowych, uprawniających do stosowania stawek akcyzy określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i
15; oświadczenie to powinno być załączone do kopii paragonu lub kopii innego
dokumentu sprzedaży wystawionego nabywcy, a w przypadku braku takiej możliwości
sprzedawca jest obowiązany wpisać na oświadczeniu numer i datę wystawienia
dokumentu potwierdzającego tę sprzedaż.
6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5 pkt 2, powinno zawierać:
1) imię i nazwisko nabywcy, numer dowodu osobistego lub nazwę i numer innego
dokumentu stwierdzającego tożsamość nabywcy;
2) adres zameldowania nabywcy oraz adres zamieszkania, jeżeli jest inny od adresu
zameldowania;
3) określenie ilości, rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych wyrobów;
4) określenie liczby posiadanych urządzeń grzewczych, w których mogą być wykorzystane
te wyroby oraz miejsc (adresów), gdzie znajdują się te urządzenia;
5) wskazanie rodzaju i typu urządzeń grzewczych;
6) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz czytelny podpis składającego
oświadczenie.
7. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej nabywająca wyroby
akcyzowe określone w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 jest obowiązana do okazania sprzedawcy
dokumentu, o którym mowa w ust. 6 pkt 1, w celu potwierdzenia jej tożsamości.
8. Sprzedawca wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 osobom
fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej jest obowiązany odmówić sprzedaży
tych wyrobów w przypadku, gdy osoba nabywająca te wyroby odmawia okazania dokumentu,
o którym mowa w ust. 6 pkt 1, gdy dane zawarte w oświadczeniu są niekompletne,
nieczytelne lub nie zgadzają się z danymi wynikającymi z dokumentu, o którym mowa w ust.
6 pkt 1.
9.
Importer i podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 składa właściwemu naczelnikowi urzędu
celnego oświadczenie, że przywożone wyroby zostaną przeznaczone do celów opałowych lub
będą sprzedane z przeznaczeniem do celów opałowych, uprawniających do stosowania
stawek akcyzy określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15; oświadczenie powinno zawierać dane
dotyczące importera lub podmiotu dokonującego nabycia wewnątrzwspólnotowego,
określenie ilości i rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych wyrobów, datę i miejsce złożenia
tego oświadczenia oraz czytelny podpis składającego oświadczenie; kopie złożonych
oświadczeń powinny być przechowywane przez importera i podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
zostały sporządzone, i udostępniane w celu kontroli.
10. W przypadku importu wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15, gdy
naczelnik urzędu celnego przyjmujący zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu
jest inny niż właściwy naczelnik urzędu celnego w zakresie akcyzy na terytorium kraju dla
podmiotu dokonującego importu, importer jest zobowiązany do sporządzenia i przekazania do
właściwego dla niego naczelnika urzędu celnego w zakresie akcyzy na terytorium kraju
miesięcznego zestawienia oświadczeń, o których mowa w ust. 9, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone zgłoszenie celne.
11. Sprzedawca wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 sporządza i
przekazuje do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonano sprzedaży, miesięczne zestawienie

63
oświadczeń, o których mowa w ust. 5; oryginały oświadczeń powinny być przechowywane
przez sprzedawcę przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zostały
sporządzone, i udostępniane w celu kontroli.
12. Miesięczne zestawienie oświadczeń powinno zawierać:
1) w przypadku sprzedawcy, o którym mowa w ust. 11:
a) imię i nazwisko albo nazwę oraz adres siedziby lub zamieszkania podmiotu
przekazującego zestawienie,
b) ilość i rodzaj oraz przeznaczenie wyrobów, których dotyczy oświadczenie,
c) datę złożenia oświadczenia,
d) datę i miejsce sporządzenia zestawienia oraz czytelny podpis osoby sporządzającej
zestawienie,
e) określenie liczby urządzeń grzewczych posiadanych przez nabywców, wynikającej ze
złożonych przez nich oświadczeń,
f) miejsce (adres), gdzie znajdują się urządzenia grzewcze wskazane w oświadczeniach;
2) w przypadku importera, o którym mowa w ust. 10, dane, o których mowa w pkt 1 lit. a–d.
13. W przypadku niespełnienia warunków określonych w ust. 5–12 stosuje się stawkę
akcyzy określoną w ust. 4 pkt 1.

Art. 86. 1. Obowiązkowi znakowania i barwienia podlegają:
1) oleje opałowe o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 69, z których 30% lub więcej
objętościowo destyluje przy 350°C lub których gęstość w temperaturze 15°C jest niższa
niż 890 kilogramów/metr sześcienny;
2) oleje napędowe o kodach CN od 2710 19 41 do 2710 19 49 – przeznaczone na cele
opałowe;
3) oleje napędowe o kodach CN od 2710 19 41 do 2710 19 49 – wykorzystywane do celów
żeglugi (włączając rejsy rybackie).
2. Obowiązek znakowania i barwienia wyrobów energetycznych, o których mowa w ust.
1, ciąży na podmiotach prowadzących składy podatkowe, importerach, podmiotach
dokonujących nabycia wewnątrzwspólnotowego i przedstawicielach podatkowych.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1) rodzaje substancji stosowanych do znakowania i barwienia;
2) minimalne ilości substancji stosowanych do znakowania i barwienia, wyrażone w
miligramach/litr wyrobu energetycznego, po których dodaniu wyrób uważa się za
prawidłowo oznaczony i zabarwiony.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie, o którym
mowa w ust. 3, uwzględni:
1) sytuację rynkową w obrocie wyrobami energetycznymi, a zwłaszcza konieczność
przeciwdziałania unikaniu opodatkowania akcyzą;
2) techniczne możliwości zapewniające prawidłowe oznaczenie i zabarwienie wyrobów
energetycznych;
3) przeznaczenie wyrobów energetycznych.

Art. 87. 1. Podatnik dokonujący sprzedaży energii elektrycznej nabywcy końcowemu,
zużywający energię elektryczną w sytuacji, o której mowa w art. 6 ust. 1 pkt 3 i 4, a także
podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 9 ust. 6, są obowiązani do prowadzenia
ilościowej ewidencji energii elektrycznej na podstawie wskazań urządzeń pomiarowo-

64
rozliczeniowych u nabywcy końcowego lub podmiotu zużywającego energię, a w przypadku
braku urządzeń pomiarowych – na podstawie współczynnikowo określonego poziomu poboru
energii przez poszczególne urządzenia, określonej w dokumentacji prowadzonej przez
podatnika.
2. Podmiot dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu energii elektrycznej
jest obowiązany do prowadzenia ilościowej ewidencji energii elektrycznej na podstawie
wskazań urządzeń pomiarowo-rozliczeniowych, a w przypadku braku takich możliwości – na
podstawie dokumentów rozliczeniowych.
3. Ewidencja, o której mowa w ust. l lub 2, powinna zawierać odpowiednio dane
niezbędne do określenia w okresach miesięcznych:
1) ilości wyprodukowanej oraz zakupionej energii elektrycznej – w megawatogodzinach
(MWh);
2) ilości energii elektrycznej dostarczonej nabywcom końcowym;
3) ilości energii elektrycznej dostarczonej podmiotom niebędącym nabywcami końcowymi;
4) dat dokonania płatności wynikających z umów właściwych do rozliczeń z tytułu dostaw;
5) ilości energii elektrycznej, od których powstał obowiązek naliczenia i zapłaty akcyzy;
6) kwot akcyzy należnej do zapłaty od energii elektrycznej;
7) ilości energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy;
8) ilości energii elektrycznej zużytej na potrzeby własne;
9) ilości energii elektrycznej dostarczonej wewnątrzwspólnotowo albo wyeksportowanej;
10) ilości strat powstałych w wyniku przesyłu i rozdziału energii elektrycznej.
4. Jeżeli brak jest urządzeń pomiarowych pozwalających na precyzyjne określenie ilości,
o których mowa w ust. 3 pkt 8 i 10, prowadzący ewidencję określa ilości szacunkowe.
5. Ewidencja, o której mowa w ust. 1 i 2, może być prowadzona w formie papierowej lub
elektronicznej, po uprzednim pisemnym poinformowaniu właściwego naczelnika urzędu
celnego o formie jej prowadzenia. Ewidencja powinna być przechowywana do celów kontroli
przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została sporządzona.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób prowadzenia ilościowej ewidencji energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1 i 2,
uwzględniając:
1) konieczność określenia odrębnie ilości energii elektrycznej zakupionej, sprzedanej
nabywcy końcowemu, sprzedanej podmiotowi niebędącemu nabywcą końcowym,
wyprodukowanej i zużytej na własne potrzeby, dostarczonej wewnątrzwspólnotowo,
wyeksportowanej oraz strat powstałych w wyniku przesyłania lub dystrybucji energii
elektrycznej;
2) konieczność wyodrębnienia kwoty akcyzy należnej do zapłaty od energii elektrycznej;
3) możliwość zapewnienia właściwych informacji dotyczących energii elektrycznej
sprzedanej nabywcy końcowemu, wyprodukowanej i zużytej na własne potrzeby,
dostarczonej wewnątrzwspólnotowo, wyeksportowanej oraz strat powstałych w wyniku
przesyłania lub dystrybucji energii elektrycznej;
4) przepisy prawa Wspólnoty Europejskiej w zakresie akcyzy.

Rozdział 2
Napoje alkoholowe

Art. 88. Do napojów alkoholowych w rozumieniu ustawy zalicza się alkohol etylowy,
piwo, wino, napoje fermentowane oraz wyroby pośrednie.