Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o nadzorze uzupełniającym nad instytucjami kredytowymi, zakładami ubezpieczeń, zakładami reasekuracji i firmami inwestycyjnymi wchodzącymi w skład konglomeratu finansowego oraz niektórych innych ustaw

W przypadku dłużnych papierów wartościowych, pożyczek i lokat terminowych należy
uwzględnić wszystkie przepływy, które nastąpią do dnia wykupu papieru wartościowego,
likwidacji lokaty bądź spłaty pożyczki.
W części B.I w wierszach 1 i 3–5 należy wykazać wpływy z tytułu:
● wykupu dłużnych papierów wartościowych, likwidacji lokat terminowych oraz spłat
wartości nominalnej pożyczek,
● odsetek od instrumentów finansowych (dłużnych papierów wartościowych, lokat
terminowych oraz pożyczek) o stałym oprocentowaniu,
● tych odsetek od dłużnych papierów wartościowych, lokat terminowych oraz pożyczek
o zmiennym oprocentowaniu, których wartość na dzień bilansowy jest znana, ponieważ
znana jest stopa odniesienia,
● tej części odsetek od dłużnych papierów wartościowych, lokat terminowych oraz
pożyczek o zmiennym oprocentowaniu wyrażonym jako suma stałej stopy i zmiennej
stopy odniesienia, która odpowiada stałej stopie będącej składnikiem oprocentowania.
W części B.II należy wykazać tę część prognozowanych odsetek od dłużnych instrumentów
finansowych, lokat terminowych oraz pożyczek o zmiennym oprocentowaniu wyrażonym
jako suma stałej stopy i zmiennej stopy odniesienia, która odpowiada zmiennej stopie
odniesienia i nie jest znana na dzień bilansowy. Jeżeli określenie oprocentowania nie zawiera
składnika stałej stopy, należy wykazać całość prognozowanych wpływów z tych odsetek.
Przy wyznaczaniu wpływów należy przyjąć, że w przyszłych okresach odsetkowych
oprocentowanie będzie takie samo jak w bieżącym okresie odsetkowym.
W części B.III należy uwzględnić wpływy z aktywów, które nie posiadają określonego
terminu wymagalności lub dla których okres wymagalności lub wartość przyszłych wpływów
są trudne do określenia.
Formularz 18.1
Formularze wypełnia się łącznie dla działalności zagranicznej zakładu reasekuracji oraz
w podziale na poszczególne kraje.
Działalność zagraniczna oznacza podjęcie i wykonywanie działalności reasekuracyjnej przez
krajowy zakład reasekuracji poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
Działalność reasekuracyjna w ramach prawa do zakładania przedsiębiorstw oznacza
możliwość podjęcia i wykonywania działalności reasekuracyjnej na terytorium innego
państwa przez krajowy zakład reasekuracji poprzez jego oddział. Przez oddział rozumie się
oddział, główny oddział lub inną jednostkę organizacyjną zakładu reasekuracji z siedzibą na
terytorium innego państwa z zachowaniem warunków przewidzianych w prawie tego
państwa.
Działalność reasekuracyjna w ramach swobody wykonywania usług reasekuracyjnych
oznacza możliwość podjęcia i wykonywania działalności reasekuracyjnej na terytorium
innego państwa przez krajowy zakład reasekuracji z zachowaniem warunków przewidzianych
w prawie tego państwa.
Przez „szkody zaszłe brutto” rozumie się odszkodowania i świadczenia wypłacone przez
zakład reasekuracji w wysokości brutto, powiększone o zmianę stanu rezerw na niewypłacone
odszkodowania i świadczenia w wysokości brutto.
10

„Prowizje brutto” obejmują wszelkiego rodzaju prowizje związane z działalnością
reasekuracyjną, a w szczególności prowizje brokerów reasekuracyjnych oraz prowizje
reasekuracyjne i udziały w zyskach płacone cedentom.
































14b-12-dg
11

Noty objaśniające do załącznika nr 2
● Sprawozdanie powinno zostać przesłane do organu nadzoru w formie zwartej (zszyte,
w oprawie termicznej lub innej). Sprawozdanie zawiera formularze ponumerowane, zgodnie
ze spisem formularzy. Zakład reasekuracji jest zobowiązany wypełnić wszystkie formularze;
jeżeli poszczególne pozycje nie występują należy wpisać wartość 0. Każda strona w stopce
powinna posiadać kolejny numer. W przypadku formularzy dotyczących grup ubezpieczeń
lub klas rachunkowych należy uwzględnić tylko grupy ubezpieczeń lub klasy rachunkowe,
w których jest prowadzona działalność reasekuracyjna.
● Przez „bieżący okres sprawozdawczy” rozumie się okres od początku roku kalendarzowego
do dnia, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe.
Przez „poprzedni okres sprawozdawczy” rozumie się analogiczny okres poprzedniego roku
kalendarzowego.
● Grupa ubezpieczeń powinna być zgodna z załącznikiem do ustawy.
Klasy rachunkowe stosuje się według zasad określonych w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. Nr 226, poz. 1825).
● Dane ilościowe (np. liczba akcji) należy wykazać z dokładnością do jednostki.
● Nazwy krajów i walut należy podawać, stosując kody zgodne z normami ISO. Identyfikator
papieru wartościowego oznacza kod nadany przez KDPW lub inny zgodny z ISIN.
● Wykazane w formularzach zmniejszenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych należy
wykazać ze znakiem „–”, zwiększenia zaś wykazywać bez znaku.
● Przez jednostki powiązane i podporządkowane należy rozumieć odpowiednio jednostki
powiązane i podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
● Przez lokaty zagraniczne rozumie się lokaty umiejscowione poza granicami kraju.
Umiejscowienie lokat określa w przypadku:
a) nieruchomości – ich lokalizacja,
b) lokat notowanych na rynkach regulowanych – kraj siedziby emitenta,
c) innych lokat – miejsce ich realizacji, co oznacza w szczególności:
• dla dłużnych papierów wartościowych, pożyczek i wierzytelności oraz innych
instrumentów finansowych o zagwarantowanej stopie dochodu – kraj siedziby
emitenta, kraj siedziby pożyczkobiorcy, kraj siedziby dłużnika,
• dla akcji, udziałów oraz innych instrumentów finansowych dających prawo do
udziału w kapitale spółki – kraj siedziby tej spółki,
• dla jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach
inwestycyjnych lub w innych funduszach wspólnego lokowania – kraj siedziby
zarządzającego danym funduszem.
W przypadku instrumentów finansowych złożonych posiadających wbudowane instrumenty
pochodne do czasu podjęcia decyzji o realizacji instrumentów pochodnych o miejscu
realizacji decyduje miejsce realizacji instrumentu bazowego (pierwotnego).
Papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu są to instrumenty finansowe nie
zawierające gwarancji a jedynie możliwość płatności kwot z tytułu posiadania instrumentu.
Papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu są to papiery wartościowe zapewniające
dochód w ściśle określonych okresach (np. odsetki bądź wartość wykupu) niezależnie od tego
czy wartość tego dochodu jest określona z góry czy zmienna.
Cena nabycia w przypadku pożyczek oznacza wartość udzielonej pożyczki z uwzględnieniem
wszelkich ewentualnych kosztów związanych z jej udzieleniem poniesionych przez
udzielającego pożyczkę.
Zasady wyceny lokat zakładów reasekuracji określają przepisy § 19 ust. 1, 3 i 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
Lokaty krótkoterminowe oraz lokaty długoterminowe stanowią odpowiednio lokaty określone
w § 21 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
W kwestiach nie uregulowanych odrębnie rozporządzeniem przy sporządzaniu sprawozdania
stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów
ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
Formularz 1.2
Wartość w pozycji A.VIII „Zysk (strata) netto” (kolumna B) powinna być równa zero,
a wynik finansowy netto roku poprzedniego należy wykazać w pozycji A.VII „Zysk (strata)
z lat ubiegłych”.
Formularz 3.1
Formularz 3.1 sporządza się dla reasekuracji ubezpieczeń majątkowych i pozostałych
osobowych łącznie.
Formularz 5.1
Rachunki techniczne są sporządzane dla reasekuracji ubezpieczeń majątkowych i pozostałych
osobowych łącznie i w podziale na klasy rachunkowe.
Formularz 6.1
W kolumnie B „Rodzaj akcji (udziałów)” należy podać podział na akcje imienne i na
okaziciela, używając oznaczeń: I – akcje imienne, O – akcje na okaziciela.
W kolumnie C „Rodzaj uprzywilejowania” należy podać rodzaj uprzywilejowania jaki
związany jest z akcjami (udziałami): w dywidendzie (oznaczenie D), w liczbie głosów
(oznaczenie G), w podziale majątku (oznaczenie M), inne (wykazać jakie; oznaczenie U),
w przypadku braku uprzywilejowań należy wpisać znak „B”. Jeżeli zakład reasekuracji
posiada serie akcji uprzywilejowane wielorako (np. jednocześnie w liczbie głosów
i w podziale majątku), w kolumnie C dla odpowiedniej serii należy wpisać ciąg liter
oddzielonych spacją (dla powyższego przykładu będzie to następujący ciąg: G M).
Formularze 6.2 i 6.3
W kolumnie K „Procent głosów na WZA (WZU)” formularza 6.2 procent głosów na walnym
zgromadzeniu akcjonariuszy (udziałowców) powinien być wykazany z dokładnością do
czterech miejsc po przecinku.
W kolumnie C „Typ akcjonariusza/udziałowca” formularza 6.2 oraz w kolumnie B „Typ
akcjonariusza/udziałowca” formularza 6.3 należy użyć następujących symboli: SP – Skarb
Państwa, OPK – osoba prawna rezydent, OPKB – bank rezydent, OPKR – zakład reasekuracji
rezydent, OPKU – zakład ubezpieczeń rezydent, OFK – osoba fizyczna rezydent, OFKR –
osoba fizyczna rezydent, członek zarządu zakładu reasekuracji, OFKZ – osoba fizyczna
2

rezydent, członek zarządu zakładu ubezpieczeń, PK – pozostałe podmioty rezydenci, OPZ –
osoba prawna nierezydent, OPZB – bank nierezydent, OPZR – zakład reasekuracji
nierezydent, OPZU – zakład ubezpieczeń nierezydent, OFZ – osoba fizyczna nierezydent,
OFZR – osoba fizyczna nierezydent, członek zarządu zakładu reasekuracji, OFZZ – osoba
fizyczna nierezydent, członek zarządu zakładu ubezpieczeń, PZ – pozostałe podmioty
nierezydenci.
W formularzach 6.2 i 6.3 należy wymienić akcjonariuszy (udziałowców) posiadających
powyżej 2% głosów na WZA (WZU). Akcjonariusze (udziałowcy) posiadający 2% lub mniej
niż 2% głosów na WZA (WZU) powinni być ujęci zbiorczo jako:
- „Pozostali akcjonariusze (udziałowcy) rezydenci” (symbol PK) – dla osób prawnych i osób
fizycznych – rezydentów i/lub
- „Pozostali akcjonariusze (udziałowcy) – nierezydenci” (symbol PZ) – dla osób prawnych
i osób fizycznych – nierezydentów.
Suma pozycji w kolumnie E „Liczba akcji (udziałów)” formularza 6.2 powinna być równa
łącznej liczbie akcji (udziałów) zakładu reasekuracji.
Formularz 7.1
Formularz 7.1 stanowi rozwinięcie informacji o zmianach w pozycji A pasywów bilansu.
Korekty błędów dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych, a ujawnionych
w bieżącym okresie sprawozdawczym, ujmuje się w pozycji „Zysk (strata) z lat ubiegłych”.
Wartości poszczególnych pozycji kapitału własnego występujących w kolumnie G formularza
7.1 powinny być równe ich wartościom ujętym w pozycji A w kolumnie C pasywów bilansu.
Formularze 8.1 i 8.2
W formularzu 8.1 należności powinny być wykazane w wartości zaktualizowanej zgodnie
z art. 35b ustawy o rachunkowości, dodatkowo w podpunktach a wyodrębnia się wartość
dokonanych odpisów aktualizujących.
W formularzach 8.1 i 8.2 poszczególne terminy płatności ustala się licząc od dnia
bilansowego.
Łączna wartość zaktualizowana poszczególnych rodzajów należności zakładu reasekuracji
ujętych w kolumnie J „Razem” formularza 8.1 powinna być równa wartości poszczególnych
rodzajów należności ujętych w pozycji D w kolumnie C aktywów bilansu.
Łączna wartość zaktualizowana poszczególnych rodzajów zobowiązań zakładu reasekuracji
ujętych w kolumnie G „Razem” formularza 8.2 powinna być równa wartości poszczególnych
rodzajów zobowiązań ujętych w pozycji H w kolumnie C pasywów bilansu.
Formularze grupy IX
Formularze wypełnia się dla reasekuracji ubezpieczeń majątkowych i pozostałych osobowych
łącznie i w podziale na klasy rachunkowe.
Łączna dla wszystkich klas rachunkowych wartość poszczególnych rodzajów rezerw
techniczno-ubezpieczeniowych brutto powinna być równa wartości poszczególnych rodzajów
rezerw wykazanych w pozycji C w kolumnie C pasywów bilansu.
Suma kwot ujętych w pozycji III.1–III.4 powinna być równa wartości rezerwy na
niewypłacone odszkodowania i świadczenia określonej w pozycji III.
W formularzu 9.3 należy wyodrębnić rezerwy ustalane w PLN, USD, EURO oraz łącznie
w pozostałych walutach.
3