Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o nadzorze uzupełniającym nad instytucjami kredytowymi, zakładami ubezpieczeń, zakładami reasekuracji i firmami inwestycyjnymi wchodzącymi w skład konglomeratu finansowego oraz niektórych innych ustaw

– 13 –
2. W przypadku zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną
w zakresie reasekuracji ubezpieczeń na życie, o których mowa w dziale I załącznika do
ustawy, sprawozdanie podpisuje również aktuariusz.
3. Do kwartalnego oraz dodatkowego rocznego sprawozdania finansowego
i statystycznego zakładu reasekuracji wykonującego działalność reasekuracyjną w zakresie
reasekuracji ubezpieczeń majątkowych i pozostałych osobowych, o których mowa w dziale II
załącznika do ustawy, dołącza się opinię aktuariusza, o której mowa w art. 223zzc ust. 3
ustawy, jeżeli rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe ustalane są metodami aktuarialnymi.
4. Odmowa złożenia podpisu przez którąkolwiek z osób wymienionych w ust. 1 oraz
przez aktuariusza wymaga pisemnego uzasadnienia, które dołącza się do sprawozdania
finansowego.
§ 19. 1. Dodatkowe roczne sprawozdanie finansowe i statystyczne zakład reasekuracji
sporządza na koniec roku obrotowego, uwzględniając sprawozdanie finansowe zatwierdzone
przez organ zatwierdzający zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
2. Dodatkowe roczne sprawozdanie finansowe i statystyczne zakład reasekuracji
przedstawia organowi nadzoru nie później niż w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia przez
organ zatwierdzający, zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości, sprawozdania
finansowego, o którym mowa w art. 45 ustawy o rachunkowości.
§ 20. Kwartalne sprawozdanie finansowe i statystyczne zakład ubezpieczeń przedstawia
organowi nadzoru nie później niż w terminie 40 dni od ostatniego dnia kwartału roku
obrotowego, za który zostało sporządzone.
§ 21. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.)

MINISTER FINANSÓW




2) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2010 r.
w sprawie kwartalnych i dodatkowych rocznych sprawozdań finansowych i statystycznych zakładów
reasekuracji (Dz. U. Nr 256, poz. 1720), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
zgodnie z art. 6 ustawy z dnia ... o zmianie ustawy o nadzorze uzupełniającym nad instytucjami
kredytowymi, zakładami ubezpieczeń, zakładami reasekuracji i firmami inwestycyjnymi wchodzącymi
w skład konglomeratu finansowego oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. . .).
14-12-dg
Noty objaśniające do załącznika nr 1
● Sprawozdanie powinno zostać przesłane do organu nadzoru w formie zwartej (zszyte,
w oprawie termicznej lub innej). Sprawozdanie zawiera formularze ponumerowane, zgodnie
ze spisem formularzy. Zakład reasekuracji jest zobowiązany wypełnić wszystkie formularze;
jeżeli poszczególne pozycje nie występują należy wpisać wartość 0. Każda strona w stopce
powinna posiadać kolejny numer. W przypadku formularzy dotyczących grup ubezpieczeń
lub klas rachunkowych należy uwzględnić tylko grupy ubezpieczeń lub klasy rachunkowe,
w których jest prowadzona działalność reasekuracyjna.
● Przez „bieżący okres sprawozdawczy” rozumie się okres od początku roku kalendarzowego
do dnia, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe.
Przez „poprzedni okres sprawozdawczy” rozumie się analogiczny okres poprzedniego roku
kalendarzowego.
● Grupa ubezpieczeń powinna być zgodna z załącznikiem do ustawy.
Klasy rachunkowe stosuje się według zasad określonych w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz. U. Nr 226, poz. 1825).
● Dane ilościowe (np. liczba akcji) należy wykazać z dokładnością do jednostki.
● Nazwy krajów i walut należy podawać, stosując kody zgodne z normami ISO. Identyfikator
papieru wartościowego oznacza kod nadany przez KDPW lub inny zgodny z ISIN.
● Wykazane w formularzach zmniejszenia rezerw techniczno – ubezpieczeniowych należy
wykazać ze znakiem „–”, zwiększenia zaś wykazywać bez znaku.
● Przez jednostki powiązane i podporządkowane należy rozumieć odpowiednio jednostki
powiązane i podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
● Przez lokaty zagraniczne rozumie się lokaty umiejscowione poza granicami kraju.
Umiejscowienie lokat określa w przypadku:
a) nieruchomości – ich lokalizacja,
b) lokat notowanych na rynkach regulowanych – kraj siedziby emitenta,
c) innych lokat – miejsce ich realizacji, co oznacza w szczególności:
• dla dłużnych papierów wartościowych, pożyczek i wierzytelności oraz innych
instrumentów finansowych o zagwarantowanej stopie dochodu – kraj siedziby
emitenta, kraj siedziby pożyczkobiorcy, kraj siedziby dłużnika,
• dla akcji, udziałów oraz innych instrumentów finansowych dających prawo do
udziału w kapitale spółki – kraj siedziby tej spółki,
• dla jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach
inwestycyjnych lub w innych funduszach wspólnego lokowania – kraj siedziby
zarządzającego danym funduszem.
W przypadku instrumentów finansowych złożonych posiadających wbudowane instrumenty
pochodne do czasu podjęcia decyzji o realizacji instrumentów pochodnych o miejscu
realizacji decyduje miejsce realizacji instrumentu bazowego (pierwotnego).
Papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu są to instrumenty finansowe nie
zawierające gwarancji a jedynie możliwość płatności kwot z tytułu posiadania instrumentu.
Papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu są to papiery wartościowe zapewniające
dochód w ściśle określonych okresach (np. odsetki bądź wartość wykupu) niezależnie od tego
czy wartość tego przychodu jest określona z góry czy zmienna.
1

Cena nabycia w przypadku pożyczek oznacza wartość udzielonej pożyczki z uwzględnieniem
wszelkich ewentualnych kosztów związanych z jej udzieleniem poniesionych przez
udzielającego pożyczkę.
Zasady wyceny lokat zakładów reasekuracji określają przepisy § 19 ust. 1, 3 i 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
Lokaty krótkoterminowe oraz lokaty długoterminowe stanowią odpowiednio lokaty określone
w § 21 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
W kwestiach nie uregulowanych odrębnie rozporządzeniem przy sporządzaniu sprawozdania
stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów
ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.
Formularz 1.2
Wartość w pozycji A.VIII „Zysk (strata) netto” (kolumna B) powinna być równa zero,
a wynik finansowy netto roku poprzedniego należy wykazać w pozycji A.VII „Zysk (strata)
z lat ubiegłych”.
Formularz 3.1
Formularz 3.1 sporządza się dla reasekuracji ubezpieczeń na życie łącznie.
Formularz 5.1
W kolumnie B „Rodzaj akcji (udziałów)” należy podać podział na akcje imienne i na
okaziciela, używając oznaczeń: I – akcje imienne, O – akcje na okaziciela.
W kolumnie C „Rodzaj uprzywilejowania” należy podać rodzaj uprzywilejowania jaki
związany jest z akcjami (udziałami): w dywidendzie (oznaczenie D), w liczbie głosów
(oznaczenie G), w podziale majątku (oznaczenie M), inne (wykazać jakie; oznaczenie U),
w przypadku braku uprzywilejowań należy wpisać znak „B”. Jeżeli zakład reasekuracji
posiada serie akcji uprzywilejowane wielorako (np. jednocześnie w liczbie głosów
i w podziale majątku), w kolumnie C dla odpowiedniej serii należy wpisać ciąg liter
oddzielonych spacją (dla powyższego przykładu będzie to następujący ciąg: G M).
Formularze 5.2 i 5.3
W kolumnie K „Procent głosów na WZA (WZU)” formularza 5.2 procent głosów na walnym
zgromadzeniu akcjonariuszy (udziałowców) powinien być wykazany z dokładnością do
czterech miejsc po przecinku.
W kolumnie C „Typ akcjonariusza (udziałowca)” formularza 5.2 oraz w kolumnie B „Typ
akcjonariusza (udziałowca)” formularza 5.3 należy użyć następujących symboli: SP – Skarb
Państwa, OPK – osoba prawna rezydent, OPKB – bank rezydent, OPKR – zakład reasekuracji
rezydent, OPKU – zakład ubezpieczeń rezydent, OFK – osoba fizyczna rezydent, OFKR –
osoba fizyczna rezydent, członek zarządu zakładu reasekuracji, OFKZ – osoba fizyczna
rezydent, członek zarządu zakładu ubezpieczeń, PK – pozostałe podmioty rezydenci, OPZ –
osoba prawna nierezydent, OPZB – bank nierezydent, OPZR – zakład reasekuracji
nierezydent, OPZU – zakład ubezpieczeń nierezydent, OFZ – osoba fizyczna nierezydent,
OFZR – osoba fizyczna nierezydent, członek zarządu zakładu reasekuracji, OFZZ – osoba
2

fizyczna nierezydent, członek zarządu zakładu ubezpieczeń, PZ – pozostałe podmioty
nierezydenci.
W formularzach 5.2 i 5.3 należy wymienić akcjonariuszy (udziałowców) posiadających
powyżej 2% głosów na WZA (WZU). Akcjonariusze (udziałowcy) posiadający 2% lub mniej
niż 2% głosów na WZA (WZU) powinni być ujęci zbiorczo jako:
- „Pozostali akcjonariusze (udziałowcy) rezydenci” (symbol PK) – dla osób prawnych i osób
fizycznych – rezydentów i/lub
- „Pozostali akcjonariusze (udziałowcy) – nierezydenci” (symbol PZ) – dla osób prawnych
i osób fizycznych – nierezydentów.
Suma pozycji w kolumnie E „Liczba akcji i udziałów” formularza 5.2 powinna być równa
łącznej liczbie akcji (udziałów) zakładu reasekuracji.
Formularz 6.1
Formularz 6.1 stanowi rozwinięcie informacji o zmianach w pozycji A pasywów bilansu.
Korekty błędów dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych, a ujawnionych
w bieżącym okresie sprawozdawczym, ujmuje się w pozycji „Zysk (strata) z lat ubiegłych”.
Wartości poszczególnych pozycji kapitału własnego występujących w kolumnie G formularza
6.1 powinny być równe ich wartościom ujętym w pozycji A w kolumnie C pasywów bilansu.
Formularze 7.1 i 7.2
W formularzu 7.1 należności powinny być wykazane w wartości zaktualizowanej zgodnie
z art. 35b ustawy o rachunkowości, dodatkowo w podpunktach a wyodrębnia się wartość
dokonanych odpisów aktualizujących.
W formularzach 7.1 i 7.2 poszczególne terminy płatności ustala się licząc od dnia
bilansowego.
Łączna wartość zaktualizowana poszczególnych rodzajów należności zakładu reasekuracji
ujętych w kolumnie J „Razem” formularza 7.1 powinna być równa wartości poszczególnych
rodzajów należności ujętych w pozycji D w kolumnie C aktywów bilansu.
Łączna wartość zaktualizowana poszczególnych rodzajów zobowiązań zakładu reasekuracji
ujętych w kolumnie G „Razem” formularza 7.2 powinna być równa wartości poszczególnych
rodzajów zobowiązań, ujętych w pozycji H w kolumnie C pasywów bilansu.
Formularze grupy VIII
Formularze wypełnia się dla reasekuracji ubezpieczeń na życie łącznie.
Wartość poszczególnych rodzajów rezerw techniczno-ubezpieczeniowych brutto powinna być
równa wartości poszczególnych rodzajów rezerw techniczno-ubezpieczeniowych brutto
wykazanych w pozycji C w kolumnie C pasywów bilansu.
Suma kwot ujętych w pozycji III.1–III.4 powinna być równa wartości rezerwy na
niewypłacone odszkodowania i świadczenia określonej w pozycji III.
W formularzu 8.3 należy wyodrębnić rezerwy ustalane w PLN, USD, EURO oraz łącznie
w pozostałych walutach.
Ustalając rezerwę w poszczególnych walutach należy kierować się warunkami zawartych
umów reasekuracji.
3

Formularze grupy IX
Informacje zawarte w formularzach 9.1–9.10
stanowią rozwinięcie informacji
o poszczególnych rodzajach lokat ujętych w pozycji B i C aktywów bilansu.
We wszystkich formularzach dotyczących lokat w kolumnie „Klasyfikacja lokaty” należy
wpisać klasyfikację instrumentu finansowego zgodną z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod
wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. Nr 149,
poz. 1674, z późn. zm.). Wpis powinien mieć formę skróconą. Należy stosować następujące
skróty:
1) PDO – aktywa finansowe przeznaczone do obrotu;
2) UTW – aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności;
3) DDS – aktywa finansowe dostępne do sprzedaży;
4) PUN – pożyczki udzielone i należności własne.
We wszystkich formularzach dotyczących lokat w kolumnie „Waluta lokaty” należy wpisać
skrótową nazwę waluty, w której ta lokata jest wyrażona.
Formularz 9.1
Formularz zawiera zestawienie wszystkich lokat będących elementami pozycji B aktywów
bilansu, pogrupowanych według określonych kategorii. W poszczególnych kategoriach lokat
należy podać łączną wartość wszystkich instrumentów finansowych zaklasyfikowanych do
danej kategorii.
W kolumnie C „Wartość godziwa” należy wykazać łączną wartość godziwą danej kategorii
lokat w przypadku gdy łączna wartość godziwa danej kategorii lokat różni się od łącznej
wartości bilansowej danej kategorii lokat.
Formularz zawiera zestawienie przychodów i kosztów dla poszczególnych kategorii lokat.
Przychody z lokat i koszty działalności lokacyjnej są prezentowane analogicznie jak
w technicznym rachunku ubezpieczeń na życie.
Formularz 9.2
Przez zapadalność lokat należy rozumieć okres jaki pozostał do upływu terminu zapadalności
lokat licząc od dnia bilansowego.
Formularz 9.3
W kolumnie A „Opis nieruchomości” należy określić dokładny adres nieruchomości,
zaczynając od nieruchomości, której wartość bilansowa jest największa, a następnie
wykazywać pozostałe nieruchomości w kolejności malejącej wartości bilansowej.
W kolumnie M „Grupa B/C aktywów” należy napisać do jakiej grupy aktywów bilansu
(B czy C) została zaklasyfikowana nieruchomość.
W kolumnie D „Cel posiadania” należy wskazać czy nieruchomość jest wykorzystywana na
potrzeby własne („W”) czy w celach inwestycyjnych („I”).
Zestawienie powinno obejmować wszystkie nieruchomości posiadane przez zakład
reasekuracji.
Formularz 9.4
W kolumnie A „Wyszczególnienie” należy wykazać emitentów poszczególnych akcji,
poczynając od emitenta, którego wartość bilansowa akcji będących w posiadaniu zakładu
reasekuracji jest największa, a następnie wykazać pozostałych emitentów w kolejności
malejącej.
4