Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach

Przedmiotowy projekt ustawy został zamieszczony w Biuletynie Informacji Publicznej (BIP)
na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl), zgodnie z art. 5 ustawy
z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U.
Nr 169, poz. 1414, z późn. zm.). W zakresie problematyki objętej projektem ustawy żaden
podmiot nie zgłosił zainteresowania pracami nad projektem w trybie przepisów ww. ustawy.





25
OCENA SKUTKÓW REGULACJI

1. Cel projektowanego aktu normatywnego
Projekt przewiduje zmiany mające na celu ułatwienie w postaci zniesienia pewnych
ograniczeń formalnoprawnych wynikających z obecnych uregulowań, w tym zmianę regulacji
postrzeganych przez przedsiębiorców jako przeszkody, które w istotny sposób hamują lub
utrudniają prowadzenie działalności (m.in. umożliwienie agencjom celnym reprezentowania
podatników zagranicznych, którzy, dokonując importu w Polsce, wysyłają towar
bezpośrednio do innego państwa członkowskiego). W projekcie wprowadza się również
zmianę mającą na celu ułatwienie dokonywania zwrotu podatku VAT podróżnym, przez
przekazywanie zwrotu na rachunek bankowy.
Ponadto w projekcie przewiduje się zmiany mające na celu zapobieżenie nadużyciom
podatkowym. Dotyczy to regulacji dotyczących obrotu złomem oraz uprawnieniami do emisji
do powietrza gazów cieplarnianych, których celem jest m.in. wyeliminowanie mechanizmów
rozliczania VAT, wykorzystywanych przez nadużywających prawo do odliczenia podatku
naliczonego za pomocą tzw. „słupów”, jak i wystawiania „pustych” faktur.
Projekt zakłada również przesunięcie obowiązku badania technicznego kas rejestrujących
oraz wydawania potwierdzeń o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych tych
kas na Prezesa Głównego Urzędu Miar, z jednoczesnym upoważnieniem ministra właściwego
do spraw gospodarki (w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów
publicznych) do wydania przepisów wykonawczych regulujących techniczne aspekty
związane z kasami rejestrującymi. W związku z przekazaniem zagadnień technicznych
i badań kas rejestrujących do zakresu kompetencji Prezesa GUM oraz nadaniu tym
czynnościom charakteru odpłatnego zaproponowano stosowne zmiany w ustawie – Prawo
o miarach.
Projekt przewiduje również zmiany uwzględniające rozwiązania przewidziane prawem Unii
Europejskiej – decyzja Rady (2008/84/WE) dotycząca uproszczeń w rozliczaniu podatku
VAT przy budowie i utrzymaniu kolejowych mostów granicznych oraz tezy wynikające
z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości (m.in. w zakresie opodatkowania stawką 0 %
usług transportu lotniczego, a także odstąpienia od zakazu odliczania podatku naliczonego od
importu usług, gdy zapłata jest dokonywana na rzecz podmiotów z tzw. „rajów

26
podatkowych”, oraz zniesienia preferencyjnej stawki VAT w wysokości 7 % dla odzieży i
dodatków odzieżowych dla niemowląt oraz obuwia dziecięcego).
Pozostałe zmiany mają charakter doprecyzowujący przepisy, dostosowujący do zmian
w innych aktach prawnych lub są to zmiany o charakterze technicznym.
2. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny
Proponowane zmiany wpływają na podatników podatku od towarów i usług.
Zmiany będą oddziaływać na podatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca
prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, importerów
towarów, w związku z umożliwieniem im reprezentowania ich w niektórych sprawach przez
agencje celne czy zniesienia w niektórych przypadkach obowiązku składania zabezpieczenia
należności podatkowych. Zmiana w zakresie przesunięcia obowiązku badania technicznego
kas rejestrujących na Główny Urząd Miar będzie oddziaływać na ten organ i wymagać
zmiany statutu oraz przygotowania tego urzędu do wykonywania nowych zadań. Na ministrze
właściwym do spraw gospodarki będzie ciążyć obowiązek wydania (w porozumieniu
z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych) przepisów wykonawczych
regulujących techniczne aspekty związane z kasami rejestrującymi. Nowe zasady badania kas
rejestrujących, w tym konieczność ponoszenia opłat za ich badanie, będą wpływać na
podmioty obowiązane do uzyskania od Prezesa GUM potwierdzenia, że kasy te spełniają
funkcje, kryteria i warunki techniczne określone w przepisach.
Ponadto zmiany będą oddziaływać na podróżnych z krajów trzecich oraz na podmioty
dokonujące sprzedaży na ich rzecz, w związku z ułatwieniem w zakresie form dokonywania
zwrotu podatku podróżnym.
Rozszerzenie zakresu stosowania stawki 0 % do dostaw oraz importu środków transportu
lotniczego będzie oddziaływać na przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy
w transporcie międzynarodowym.
Dostosowanie definicji dotyczących m.in. terytorium kraju czy terytorium państwa
członkowskiego w związku z umowami międzynarodowymi, stanowiące uproszczenie
procedury pobierania podatku przy budowie i utrzymaniu kolejowych mostów granicznych,
wpłynie na podatników dokonujących transakcji związanych z budową i utrzymaniem tych
mostów.


27
3. Konsultacje
Przedmiotowy projekt, równolegle z przeprowadzeniem uzgodnień międzyresortowych,
został przekazany do konsultacji społecznych z organizacjami zawodowymi i społecznymi.
Do projektu uwagi zgłosiły organizacje, takie jak m.in.: Krajowa Izba Gospodarcza, Krajowa
Rada Doradców Podatkowych, Pracodawcy RP, Konfederacja Pracodawców Prywatnych
Lewiatan, Business Centre Club, Naczelna Rada Zrzeszeń Handlu i Usług, Polska Izba
Ubezpieczeń, Krajowa Izba Gospodarcza Elektroniki i Telekomunikacji, Izba Gospodarcza
Wodociągi Polskie, Polska Federacja Producentów Żywności Związek Pracodawców,
Związek Rzemiosła Polskiego, Polska Izba Książki, Polska Izba Lnu i Konopii, Krajowa
Rada Spółdzielcza, Niezależny Samorządny Związek Zawodowy Solidarność, Ogólnopolskie
Porozumienie Związków Zawodowych i Krajowy Związek Rewizyjny Rolniczych
Spółdzielni Produkcyjnych. Uwagi te w większości dotyczyły proponowanych w prze-
kazanym do uzgodnień projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
zmian w zakresie stawek VAT. Obecny projekt nie reguluje już tych kwestii, gdyż zostały one
przeniesione do rządowego projektu ustawy o zmianie niektórych ustaw związanych
z realizacją ustawy budżetowej (druk sejmowy nr 3430), który to projekt został przyjęty przez
Sejm (ustawa z dnia 26 listopada 2010 r.). Odejście w przedkładanym projekcie ustawy od
zmian w zakresie stawek podatku VAT powoduje, że zgłoszone uwagi dotyczące stawek są
bezprzedmiotowe.
Pozostałe uwagi zgłoszone w ramach tych konsultacji zostały w większości uwzględnione.
Po rozszerzeniu projektowanych regulacji o przepisy mające na celu wykonanie ww. wyroku
w sprawie C-49/09, orzekającego o niezgodności z prawem Unii Europejskiej stosowania
przez Polskę obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 7 % w odniesieniu do dostaw,
importu i wewnątrzwspólnotowego nabycia odzieży i dodatków odzieżowych dla niemowląt
oraz obuwia dziecięcego, przedmiotowy projekt został przekazany do ponownych konsultacji
społecznych z organizacjami zawodowymi i społecznymi. Uwagi w tym zakresie nie zostały
zgłoszone. W pozostałym zakresie uwagi do projektu zgłosiła Polska Konfederacja
Pracodawców Prywatnych Lewiatan. Uwagi te dotyczyły doboru kryteriów, na podstawie
których jest ustalany charakter przewozów danego przewoźnika lotniczego wykonującego
głównie przewozy w transporcie międzynarodowym, rozwiązań dotyczących proporcji
odliczania podatku naliczonego dla podatników, u których występuje marginalna sprzedaż
zwolniona, oraz kwestii związanych z dokonywaniem zwrotu podatku podróżnym. Uwagi te
nie zasługują jednak na uwzględnienie.

28
4. Wpływ projektowanego aktu prawnego na sektor finansów publicznych, w tym budżet
państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego
Z przejęciem przez Prezesa GUM obowiązków w zakresie potwierdzeń o spełnieniu przez
kasy funkcji, kryteriów i warunków technicznych będą się wiązać określone skutki
budżetowe. Według szacunkowych ocen całkowity koszt wdrożenia badań w GUM w 2011 r.
wyniesie około 2,5 mln zł, zaś coroczny koszt realizacji tych badań będzie kształtował się na
poziomie około 0,4 mln zł. Na kwotę tę składają się m.in. koszty związane z opracowaniem
specjalistycznego systemu oprogramowania narzędziowego oraz operacyjnego
i oprogramowania biurowego, wyposażenie w komputery, narzędzia i akcesoria serwisowe,
wyposażenie biurowo-laboratoryjne oraz koszty osobowe i szkolenia pracowników. Nakłady
te wymagają finansowania z budżetu państwa. Projekt przewiduje jednak, że za czynności
związane z wydawaniem potwierdzeń będą pobierane opłaty. Oznacza to, iż w dłuższym
horyzoncie czasowym nakłady na badania kas związane z przejęciem przez GUM tej
problematyki będą w następnych latach w dużej części zrównoważone dochodami z opłat.
Zaproponowane zmiany przepisów dotyczących opodatkowania obrotu złomem
i uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych, co do zasady, nie powinny powodować
zmniejszenia dochodów budżetowych. Wprawdzie mogą one spowodować nieznaczny ubytek
wpływów w budżecie państwa w roku ich wprowadzenia (z tytułu przesunięcia terminu
rozliczania podatku), ale w przeważającej mierze powinien być on kompensowany wzrostem
wpływów w budżecie państwa w związku z uszczelnieniem systemu w tym obszarze.
W następnych latach skutki w związku z uszczelnieniem rozliczeń w tym obszarze powinny
być już tylko dodatnie. Określenie wielkości tych skutków, z uwagi na brak danych
statystycznych, nie jest jednak możliwe do oszacowania.
W zakresie zmiany uwzględniającej wyrok TSUE w sprawie C-395/09 Oasis East Sp. z o.o.
dotyczącej odejścia od zakazu odliczania podatku naliczonego od importu usług, gdy zapłata
jest dokonywana na rzecz podmiotów z tzw. „rajów podatkowych”, przewiduje się ujemne
skutki dla budżetu państwa. Przyznanie prawa do odliczenia w warunkach 2010 r. spowoduje
ubytek około 30 mln zł. Należy jednak zauważyć, że ubytek ten powstałby niezależnie od
przyjęcia proponowanej zmiany z uwagi na możliwość powoływania się przez podatników
bezpośrednio na rozstrzygnięcie Trybunału.
Zmiana stanowiąca wykonanie wyroku TSUE w sprawie C-49/09 Komisja Europejska
przeciwko Rzeczypospolitej Polskiej, orzekającego o niezgodności z prawem Unii

29