Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku
(udziału) są równe.”;
3)
w art. 6:
a) w ust. 1:
− po pkt 10 dodaje się pkt 10a w brzmieniu:
„10a) instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, które spełniają łącznie następujące
warunki:
a) podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez
względu na miejsce ich osiągania,
b) wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe
lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego
oraz niepublicznego proponowania nabycia ich tytułów
uczestnictwa w papiery wartościowe, instrumenty rynku
pieniężnego i inne prawa majątkowe,
c) prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia
właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,
d) ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa,
w którym mają siedzibę,
e) posiadają depozytariusza przechowującego aktywa tej
instytucji,”,
− po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu:
„11a) podatników, posiadających siedzibę w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej
lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzących program emerytalny, w zakresie
dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele
emerytalne, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
1 0
 
a) podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez
względu na miejsce ich osiągania,
b) prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia
właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę,
c) ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa,
w którym mają siedzibę,
d) posiadają depozytariusza prowadzącego rejestr aktywów tej
instytucji,
e) przedmiotem ich działalności jest wyłącznie gromadzenie
środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na
wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu
przez nich wieku emerytalnego,”,
b) dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a i 11a, stosuje się pod
warunkiem istnienia podstawy prawnej, wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy między-
narodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez
organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
w którym podatnik ma siedzibę.”;

4) w art. 12:
a) w ust. 4 po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu:
„3a) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej
osobą prawną z tytułu:
a) likwidacji takiej spółki,
b) wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej wydatkom na nabycie
lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce i uzyskanej przed
wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich
uzyskania, o których mowa w art. 5, pomniejszonej o wypłaty dokonane
z tytułu udziału w takiej spółce,
1 1
 
3b) wartości, innych niż wymienione w pkt 3a, składników majątku
otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu
wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji, do wysokości wydatków
na nabycie lub wytworzenie tego składnika majątku niezaliczonych
w jakikolwiek sposób do kosztów uzyskania przychodów – do czasu zbycia
przez wspólnika tych składników majątku,”,
b) ust. 4d otrzymuje brzmienie:
„4d. Jeżeli spółka:
1) nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały
(akcje) tej innej spółki oraz
2) w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki, spółka przekazuje
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały
(akcje) albo
3) w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki, spółka przekazuje
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały
(akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż
10 % wartości nominalnej własnych udziałów (akcji) lub
w przypadku braku wartości nominalnej, wartości rynkowej tych
udziałów (akcji) i jeżeli
4) podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości
swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki oraz wartości udziałów
(akcji) nabytych przez spółkę (wymiana udziałów).”,
c) ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Przepis ust. 4d stosuje się, o ile spółka nabywająca i spółka, której
udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku
nr 3 do ustawy lub spółkami mającymi siedzibę w innym niż państwo Unii
Europejskiej państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.”,
1 2
 
d) dodaje
się ust. 12 w brzmieniu:
„12. Przepis ust. 4d ma zastosowanie, gdy:
1) w wyniku nabycia, o którym mowa w ust. 4d pkt 1, spółka nabywająca
uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane albo
2) spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu
w spółce, w której udziały (akcje) są nabywane, w wyniku nabycia,
o którym mowa w ust. 4d pkt 1, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej
spółce.”;

5) w art. 15:
a) w ust. 1k pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ewidencji, o których mowa
w art. 9 ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów,
nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna z dnia objęcia.”,
b) po ust. 1r dodaje się ust. 1s i 1t w brzmieniu:
„1s. W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
w drodze wkładu niepieniężnego (aportu), wartość poszczególnych
składników majątku, wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, ustala się:
1)
w
wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa
w art. 9 ust. 1, podmiotu wnoszącego wkład – w przypadku składników
zaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych
i prawnych,
2) w
wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg
podmiotu wnoszącego wkład na dzień nabycia – w przypadku
pozostałych składników.
1 3
 
1t. W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną
rzeczy i praw będących przedmiotem wkładu do takiej spółki, za koszt
uzyskania przychodu uważa się:
1) wartość poniesionych przez wspólnika, który wniósł ten wkład,
wydatków na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek
formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były zaliczone do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki,
2) wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie
z

art. 16g ust. 1 pkt 4a, pomniejszoną o sumę odpisów
amortyzacyjnych dokonanych przez spółkę i wspólnika – jeżeli rzeczy
te lub prawa były zaliczone do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych spółki.”;
6) w art. 16:
a) w ust. 1 pkt 8d otrzymuje brzmienie:
„8d) wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie
lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze
wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w
przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki
nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k,”,
b) po pkt 8d dodaje się pkt 8e w brzmieniu:
„8e) wydatków poniesionych przez spółkę przy wymianie udziałów;
wydatki te – w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów
(akcji) wydanych udziałowcom (akcjonariuszom) spółki nabywanej
powiększonych o zapłatę w gotówce, o której mowa w art. 12 ust. 4d pkt 3
– są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych
udziałów (akcji).”;
7) w art. 16g:
a) w ust. 1 po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:
1 4