Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

b) ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„12. W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału
podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów
– wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej
w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej,
podzielonego albo połączonego. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do
spółek niebędących osobami prawnymi.”,
c) uchyla
się ust. 14a,
d) po ust. 14b dodaje się ust. 14c w brzmieniu:
„14c. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przepis
ust. 12 stosuje się odpowiednio.”;
10)
w art. 22h po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu:
„3c. W przypadku otrzymania w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną
lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3d. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku określonym w art. 22g ust. 1
pkt 4 lit. a.”;
11)
w art. 23 w ust. 1 po pkt 38b dodaje się pkt 38c w brzmieniu:
„38c) wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub
objęcie udziałów (akcji) przekazywanych w spółce nabywającej w drodze wymiany
udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego
zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie
z pkt 38 i art. 22 ust. 1f.”;
12)
w art. 24:
a) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji
działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki niebędącej osobą
prawną, lub zawiadomienia o wystąpieniu wspólnika ze spółki niebędącej osobą
 5
 
prawną, sporządza się wykaz składników majątku na dzień likwidacji
działalności lub na dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki. Wykaz powinien
zawierać co najmniej następujące dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę)
składnika majątku, datę nabycia składnika majątku, kwotę wydatków
poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych
na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów oraz
wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu
udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.”,
b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a – 3d w brzmieniu:
„3a. Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa
w art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a, jest różnica między przychodem z odpłatnego
zbycia a wydatkami na nabycie zbywanych składników, niezaliczonych do
kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie.
3b. Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą
prawną w przypadku otrzymania środków pieniężnych jest różnica między
przychodem z tego tytułu, ustalonym zgodnie z art. 14, a wydatkami na
nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce.
3c. Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników
majątku otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu
wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji, jest różnica między
przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na
ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi do kosztów uzyskania
przychodów przez wspólnika lub spółkę.
3d. Przepisy ust. 3b i 3c stosuje się odpowiednio w przypadku otrzymania
przez występującego wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną
równocześnie środków pieniężnych i innych składników majątku.”,
c) po ust. 8 dodaje się ust. 8a – 8c w brzmieniu:
„8a. Jeżeli spółka:
1) nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej
innej spółki oraz
 6
 
2) w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki, spółka przekazuje
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały (akcje)
albo
3) w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki, spółka przekazuje
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały (akcje)
wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10 % wartości
nominalnej własnych udziałów (akcji) lub w przypadku braku wartości
nominalnej, wartości rynkowej tych udziałów (akcji) i jeżeli
4) podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości
swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych
udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki (wymiana udziałów).
8b. Przepis ust. 8a ma zastosowanie gdy:
1) w wyniku nabycia, o którym mowa w ust. 8a pkt 1, spółka nabywająca
uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane albo
2) spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu
w spółce, w której udziały (akcje) są nabywane, w wyniku nabycia,
o którym mowa w ust. 8a pkt 1, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej
spółce.
8c. Przepis ust. 8a stosuje się, o ile spółka nabywająca i spółka, której udziały
(akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku nr 3 do
ustawy, lub mają siedzibę w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego.”;
13)
w art. 24a w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4)
dokonują odpłatnego zbycia składników majątku po likwidacji działalności
gospodarczej prowadzonej samodzielnie, składników majątku otrzymanych w związku
z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki.”;
14)
w art. 26 w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
 7
 
„Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29 – 30c oraz art. 30e, stanowi
dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3a – 3d, 4, 4a – 4e, ust. 6 lub art. 24b
ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:”;
15)
w art. 27 w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29 – 30e, pobiera się od podstawy jego
obliczenia według następującej skali:”;
16)
w art. 30c ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„1. Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub
działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa
w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30 i 30d, wynosi 19 % podstawy
obliczenia podatku.
2. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie
z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3a – 3d i 4 zdanie pierwsze lub art. 24b
ust. 1 i 2, lub art. 25. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszać o składki na
ubezpieczenie społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a. Wysokość
składek ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.”;
17)
w art. 44:
a) uchyla
się ust. 4,
b)
w ust. 7c pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„3) w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie
wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych, a także innych składników majątku, o znacznej wartości,
udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy
podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn,
wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzo-
nej przez te osoby i stanowiących ich własność;”,
c)
ust. 7d otrzymuje brzmienie:
„7d. Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych
składników majątku, wymienionych w ust. 7c pkt 3, stanowiącej
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro, przeliczonej
 8
 
według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania z tego
zwolnienia. Przy określaniu tych wartości, art. 19 stosuje się
odpowiednio.”;
18)
w art. 45 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się
dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 29 – 30a.”;
19) dodaje
się załącznik nr 3 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku nr 1 do
nieniejszej ustawy.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U.
z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 4a dodaje się pkt 14 w brzmieniu:
„14) spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem
podatku dochodowego.”;
2)
w art. 5 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, z zastrzeżeniem art. 1 ust.
3, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub
wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych łączy się z przychodami
każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego udziału w zysku (udziału).
                                                           
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703,
Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106,
poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93,
poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922,
z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957,
Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93,
poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135
i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155,
poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r.
Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217,
poz. 1589 i Nr 251, poz. 1847, z 2007 r. Nr 165, poz. 1169, Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238,
z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 19, poz. 100, Nr 42, poz. 341,
Nr 65, poz. 545, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr 125, poz. 1035, Nr 127, poz. 1052, Nr 157,
poz. 1241, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 96,
poz. 620 i Nr 127, poz. 857.
 
 9