Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

34) zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa
w pkt 30 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa
w pkt 18, 22, 23, 25, 27 i 29, w celu zapewnienia opieki duchowej;
35) usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości
o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek,
wyłącznie na cele mieszkaniowe;
36) usługi ubezpieczeniowe i usługi reasekuracyjne, wraz z usługami pośrednictwa
w świadczeniu tych usług, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku
z wykonywaniem umów ubezpieczenia lub umów gwarancji
ubezpieczeniowych;
37) usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz pośrednictwo
w zakresie udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie
kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub
pożyczkodawcę, pośrednictwo i wszelkie działania w zakresie gwarancji
kredytowych lub pożyczkowych lub innych form zabezpieczenia kredytu lub
pożyczki pieniężnej oraz zarządzanie tymi gwarancjami przez kredytodawcę
lub pożyczkodawcę, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku
z udzieleniem kredytu lub pożyczki pieniężnej;
38) usługi, łącznie z pośrednictwem, w zakresie udzielania poręczeń i wszelkich
innych zabezpieczeń i gwarancji transakcji finansowych i ubezpieczeniowych;
39) usługi, łącznie z pośrednictwem, w zakresie depozytów środków pieniężnych,
prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji
płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i innych
zbywalnych instrumentów finansowych;
40) usługi, łącznie z pośrednictwem, z wyłączeniem przechowywania
i zarządzania, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa
w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi
(Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm.5)), z zastrzeżeniem ust. 16.”,
b) dodaje się ust. 13 – 16 w brzmieniu:

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119,
z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42, poz. 341, Nr 77, poz. 649, Nr 78, poz. 659,
Nr 165, poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr 223, poz. 1776.


10
„13. Dostawa towarów lub świadczenie usług nie korzystają ze zwolnienia,
o którym mowa w ust. 1 pkt 18, 22, 23, 25, 27 i 30 – 32, jeżeli:
1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej
zgodnie z ust. 1 pkt 18, 22, 23, 25, 27 i 30 – 32;
2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu dla podatnika,
przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności wobec podatników
niekorzystających z takiego zwolnienia.

14. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 32, stosuje się, pod warunkiem
że podmioty świadczące usługi kulturalne lub dostarczające towary ściśle z tymi
usługami związane:
1) nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności,
a w przypadku ich osiągnięcia nie mogą one ulegać podziałowi, a tylko
przeznaczeniu na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług, lub
2) pobierają ceny zatwierdzone, wskazane lub zalecane przez organizatora,
który utworzył instytucje kultury, lub przez inny organ władzy publicznej
lub urząd obsługujący ten organ albo też przez jednostki samorządu
terytorialnego, a jeżeli takie kategorie ceny nie są stosowane, pobierają
ceny nie wyższe niż za podobne usługi świadczone przez podmioty
nieobjęte takim zwolnieniem.

15. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 36 – 40, nie mają zastosowania do:
1) czynności ściągania długów, w tym factoringu oraz innych czynności,
w
wyniku których następuje przejęcie ryzyka niewywiązania się przez
dłużnika ze zobowiązania;
2) usług doradztwa;
3) usług w zakresie leasingu.

16. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40, nie ma zastosowania do usług
dotyczących praw i udziałów odzwierciedlających:
1) tytuł prawny do towarów;

11
2) tytuł własności nieruchomości;
3)
prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania
z nieruchomości;
4) udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne
prawo własności lub posiadania nieruchomości lub jej części;
5) prawa majątkowe, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od wartości
oznaczonych co do gatunku rzeczy, określonych rodzajów energii, mierników
i limitów wielkości produkcji lub emisji zanieczyszczeń (pochodne
instrumenty towarowe).”;

9) w art. 83 w ust. 1:
a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) dostaw armatorom morskim:
a) pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich statków
wycieczkowych itp. jednostek pływających do przewozu osób;
pełnomorskich promów wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0),
b) pełnomorskich tankowców do przewozu ropy naftowej, produktów przerobu
ropy naftowej, chemikaliów oraz gazów skroplonych (PKWiU
ex 30.11.22.0),
c) pełnomorskich chłodniowców, z wyłączeniem tankowców (PKWiU
ex 30.11.23.0),
d) pozostałych statków pełnomorskich do przewozu ładunków suchych
(stałych), z
wyłączeniem barek morskich bez napędu (PKWiU
ex 30.11.24.0),
e) pełnomorskich statków rybackich; pełnomorskich statków przetwórni oraz
pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do przetwarzania lub
konserwowania produktów rybołówstwa (PKWiU ex 30.11.31.0),
f) pchaczy
pełnomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),
g) statków szkolnych i badawczych rybołówstwa morskiego oraz statków
ratowniczych morskich (PKWiU ex 30.11.33.0);”,


12
b) pkt 14 i 15 otrzymują brzmienie:
„14) usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11
należących do armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele
osobiste załogi;
15) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków
wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych;”;

10) w art. 86 ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„9. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte
towary i usługi dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 7 oraz pkt 36 – 40, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku
gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest
terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów
eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których
wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.”;

11) w art. 90 ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z tytułu
transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w art. 43 ust. 1
pkt 36 – 40, w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.”;

12) w art. 113 w ust. 13 w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie:
„b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii
elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym,”;

13) w art. 114 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Podatnik świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu
samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), może wybrać
opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu według stawki 3 %, po uprzednim

13
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca
miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie stosował ryczałt.”;

14) w art. 120 w ust. 1:
a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) przez dzieła sztuki rozumie się:
a) obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane
w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów
architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych,
topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła
artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju
pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU
ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie
egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy,
w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego
procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub
fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem
że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których
liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane
przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), (PKWiU
ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny ścienne
(CN
6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane ręcznie na podstawie
oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich
liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego
nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we
wszystkich rozmiarach oraz oprawach;”,
b) pkt 4 otrzymuje brzmienie:

14