Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

Druk nr 2781


Warszawa, 1 października 2014 r.
SEJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM-10-92-14




Pan

Radosław Sikorski

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej




Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
niektórych innych ustaw z projektem aktu
wykonawczego.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.

Z poważaniem

(-) Ewa Kopacz
Projekt
U S T A W A
z dnia
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych
ustaw
Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 21 w ust. 1 po pkt 111 dodaje się pkt 111a w brzmieniu:
„111a) kwota określona zgodnie z art. 27f ust. 8–10;”;
2)
w art. 27f:
a)
w ust. 2:
–
w pkt 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:”,
–
pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
„2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3)
trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a)
92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b)
166,67 zł na trzecie dziecko,
c)
225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.”,
b)
w ust. 2d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2
pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:”,
c)
dodaje się ust. 8–12 w brzmieniu:
„8. Jeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest
wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu,
o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę

1) Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, ustawę
z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego oraz ustawę z dnia 28 listopada
2003 r. o świadczeniach rodzinnych.
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 440, 596,
769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052 i 1215.
– 2 –
między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną
w zeznaniu podatkowym.
9. Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć
kwoty składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, o których mowa w art. 26
ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 27b ust. 1 i 2, podlegających odliczeniu, pomniejszonych
o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na
podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
10. W przypadku odliczenia, o którym mowa w ust. 1, przysługującego
pozostającym przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim obojgu:
1)
rodzicom,
2)
opiekunom prawnym dziecka,
3)
rodzicom zastępczym
– do ustalenia wysokości składek, o których mowa w ust. 9, przyjmuje się łączną
kwotę ich składek.
11. Przepis ust. 10 stosuje się również do podatnika, który zawarł związek
małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie
roku podatkowego.
12. Kwotę stanowiącą różnicę, o której mowa w ust. 8, podatnik wykazuje
w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1.”.
Art. 2. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r.
poz. 749, z późn. zm.)) w art. 72 po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„§ 1a. Na równi z nadpłatą traktuje się kwotę stanowiącą różnicę określoną
zgodnie z art. 27f ust. 8–10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych wykazaną w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych lub wynikającą z decyzji.”.
Art. 3. W ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. z 2014 r. poz. 1115) w art. 2 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„5) ogólnej kwocie wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych – rozumie
się przez to 100% wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych,
pobieranego na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, o której mowa

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1101, 1342 i 1529,
z 2013 r. poz. 35, 1027, 1036, 1145, 1149 i 1289 oraz z 2014 r. poz. 183, 567, 915, 1171 i 1215.
– 3 –
w art. 27 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.)), oraz podatku pobieranego od
dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości 19%; przez
wpływy rozumie się wpłaty pomniejszone o dokonane zwroty, przy czym
w kwocie zwrotów nie uwzględnia się kwoty stanowiącej różnicę określoną
zgodnie z art. 27f ust. 8–10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych;”.
Art. 4. W ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U.
z 2013 r. poz. 1456, z późn. zm.)) w art. 3 w pkt 1 w lit. c w tiret dwudziestym ósmym
średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje tiret dwudzieste dziewiąte w brzmieniu:
„– kwoty otrzymane na podstawie art. 27f ust. 8–10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych;”.
Art. 5. 1. W składanym za rok 2014 zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 1, podatnik, o którym mowa w art. 27f ust. 8 ustawy wymienionej
w art. 1, wykazuje kwotę stanowiącą różnicę określoną zgodnie z art. 27f ust. 8–10 ustawy
wymienionej w art. 1, w części uzupełniającej to zeznanie.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór części uzupełniającej zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy wymienionej
w art. 1, składanego za rok 2014, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania,
terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika
oraz urzędu skarbowego, do którego kierowana jest część uzupełniająca zeznania oraz
poprawne obliczenie przez podatnika kwoty stanowiącej różnicę określoną zgodnie z art. 27f
ust. 8–10 ustawy wymienionej w art. 1.
Art. 6. Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych (poniesionej straty) od dnia
1 stycznia 2014 r.
Art. 7. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r.


4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 440, 596,
769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215 i …
5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1623 i 1650 oraz
z 2014 r. poz. 559, 567 i 1198.

09/105rch
UZASADNIENIE

I. Część ogólna
Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.),
zwanej dalej „ustawą PIT”, ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
(Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), ustawie z dnia 13 listopada 2003 r.
o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2014 r. poz. 1115) oraz
w ustawie dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2013 r.
poz. 1456, z późn. zm.).
Istniejący stan rzeczy, w tym potrzeby i cele wydania ustawy
Ulga na dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych jest elementem polityki
prorodzinnej państwa wspierającym rodziny wychowujące dzieci.
Celem projektowanej regulacji jest dodatkowe wsparcie podatników o niskich
dochodach mających na utrzymaniu dzieci oraz zwiększenie kwoty ulgi na dzieci dla
podatników wychowujących troje i więcej dzieci.
Ulga na dzieci uregulowana jest w art. 27f ustawy PIT.
Odliczenie przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik w stosunku
do małoletniego dziecka:
1) wykonywał władzę rodzicielską,
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie
orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Kwota ulgi wynosi:
 po 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł) na pierwsze i drugie dziecko, co
odpowiada 1/6 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale
skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy PIT,
 139,01 zł miesięcznie (rocznie 1668,12 zł) na trzecie dziecko, co odpowiada 1/4
kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali
podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy PIT,