Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
projekt mający na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej
- Kadencja sejmu: 7
- Nr druku: 2095
- Data wpłynięcia: 2014-01-29
- Uchwalenie: Projekt uchwalony
- tytuł: Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
- data uchwalenia: 2014-02-07
- adres publikacyjny: Dz.U. poz. 312
2095
wykorzystywania. Korekty tej dokonuje
się w deklaracji za okres rozliczeniowy,
w którym nastąpiła zmiana, w kwocie
proporcjonalnej do pozostałego okresu
korekty.
5. W przypadku gdy podatnik
wykorzystuje pojazd samochodowy w
działalności gospodarczej również do
czynności zwolnionych od podatku bez
prawa do odliczeń, kwota korekty, o
której mowa w ust. 1, powinna
uwzględniać proporcję określoną w art.
90, zastosowaną przy odliczeniu.
6. W przypadku pojazdów
samochodowych o wartości początkowej
nieprzekraczającej 15 000 zł, korekty, o
której mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli
zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w
okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca,
w którym odpowiednio nabyto,
dokonano importu lub oddano do
używania ten pojazd samochodowy.
Przepisy ust. 2-5 stosuje się
odpowiednio.
art. 258 i 259
art. 258
art.1 pkt 9 uchyla się art. 105
Deregulacja w
dyrektywy
Państwa członkowskie
projektu –
zakresie
2006/112/WE
określają szczegółowe zasady
art. 105
sprowadzanych
dotyczące składania deklaracji
ustawy o
pojazdów z innych
VAT w odniesieniu do
podatku
państw
wewnątrzwspólnotowych nabyć
od
członkowskich UE.
nowych środków transportu, o
towarów i
Odejście od
14
których mowa w art. 2 ust. 1 lit.
usług
obowiązku
b) pkt (ii), jak również do
uzyskiwania
wewnątrzwspólnotowych nabyć
zaświadczenia z
wyrobów podlegających
urzędu skarbowego
akcyzie, o których mowa w art.
dla potrzeb rejestracji
2 ust. 1 lit. b) pkt (iii).
tych pojazdów.
art. 259
Państwa członkowskie mogą
wymagać od osób, które
dokonują
wewnątrzwspólnotowych nabyć
nowych środków transportu, o
których mowa w art. 2 ust. 1 lit.
b) pkt (ii), aby wraz ze składaną
deklaracją VAT dostarczyły
wszystkie informacje niezbędne
do stosowania VAT i jego
kontroli przez organy
podatkowe.
art. 176
art. 176
art. 11
Art. 11. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu
Z uwagi na skutki
dyrektywy
Stanowiąc jednomyślnie na
projektu
różnicy podatku należnego nie stosuje się budżetowe
2006/112/WE
wniosek Komisji, Rada określa
do nabywanych przez podatnika do dnia
wynikające z
wydatki, które nie dają prawa
30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych,
wprowadzenia
do odliczenia VAT. W żadnym
oleju napędowego oraz gazu,
możliwości
przypadku prawo do odliczenia
wykorzystywanych do napędu:
odliczania 50%
VAT nie dotyczy wydatków,
1) samochodów osobowych;
kwoty podatku
które nie są ściśle związane z
2) innych niż samochody osobowe
naliczonego od
działalnością gospodarczą,
pojazdów samochodowych o
nabywanych paliw
takich jak wydatki na artykuły
dopuszczalnej masie całkowitej
silnikowych do
luksusowe, rozrywkę lub
nieprzekraczającej 3,5 tony, w których
napędu pojazdów
15
wydatki reprezentacyjne.
liczba miejsc (siedzeń) łącznie z
wykorzystywanych
miejscem dla kierowcy wynosi:
do celów mieszanych
Do czasu wejścia w życie
a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest czyli do działalności
przepisów, o których mowa w
mniejsza niż 425 kg,
gospodarczej i do
akapicie pierwszym, państwa
b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest celów prywatnych
członkowskie mogą utrzymać
mniejsza niż 493 kg,
proponuje się w art.
wszystkie wyłączenia
c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna
11 przejściowo (tj. do
przewidziane w prawie
ładowność jest mniejsza niż 500 kg.
dnia 30 czerwca 2015
krajowym w dniu 1 stycznia
r.) ograniczyć to
1979 r. lub, w odniesieniu do
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy pojazdów
prawo, tzn.
państw członkowskich, które
samochodowych, które są
pozostawić do dnia
przystąpiły do Wspólnoty po
wykorzystywane przez podatnika
wyłącznie do działalności gospodarczej.
30 czerwca 2015 r.
tym terminie, przepisy
100% zakaz
obowiązujące w dniu ich
3. Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz odliczenia podatku
przystąpienia.
liczba miejsc (siedzeń), o których mowa dla nabywanych
w ust. 1 pkt 2, określona jest na
paliw do pojazdów
objętych zasadą stand
podstawie dokumentów wydanych
zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. still (tzn. zakaz
dotyczyłby przede
Pojazdy, które w dokumentach, o których
mowa w zdaniu pierwszym, nie mają
wszystkim
określonej dopuszczalnej ładowności lub samochodów
liczby miejsc, uznaje się również za
osobowych).
samochody osobowe, o których mowa w
ust. 1 pkt 1.
16
POZOSTAŁE PRZEPISY PROJEKTU
Jedn. red.
Treść przepisu projektu krajowego
Uzasadnienie wprowadzenia przepisu
art. 1 pkt 1
projektu –
w art. 2 dodaje się pkt 34 w brzmieniu:
Wprowadzenie definicji „pojazdów samochodowych” rozwieje
art. 2 pkt 34
„34) pojazdach samochodowych – rozumie się
dotychczasowe wątpliwości dotyczące interpretacji tego pojęcia na
ustawy o
przez to pojazdy samochodowe o dopuszczalnej
płaszczyźnie ustawy o podatku od towarów i usług.
podatku od
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w
towarów i
rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.”;
usług
w art. 32 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1.W przypadku gdy między nabywcą a
dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą
istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w
przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca
towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88
i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
art. 1 pkt 3
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty
projektu –
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
Konieczność zmiany brzmienia ust. 1 w art. 32 wynika z propozycji
art. 32 ust. 1
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący
uchylenia art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług. Dokonano korekty
ustawy o
dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie odesłań do ww. uchylanego przepisu.
podatku od
z art. 86, 86a, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi
towarów i
usług
na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, a dostawa towarów lub
świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący
dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie
z art. 86, 86a, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi
na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
17
podatku naliczonego
- organ podatkowy określa podstawę
opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli
okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie
wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług.
art.1 pkt 6
projektu –
art. 88a
Konieczność uchylenia tego przepisu wynika z faktu uregulowania materii
ustawy o
uchyla się art. 88a
zawartej w tym przepisie w innej jednostce redakcyjnej.
podatku od
towarów i
usług
art. 1 pkt 8
projektu –
art. 103 ust. 6
Konieczność uchylenia tego przepisu wynika z faktu uchylenia art. 105
ustawy o
w art. 103 uchyla się ust. 6
ustawy o podatku od towarów i usług – dokonano korekty odesłania do
podatku od
uchylanego przepisu.
towarów i
usług
w art. 5a pkt 19a otrzymuje brzmienie:
„19a) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd
art. 2 pkt
samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu
1projektu –
drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
art. 5a pkt
nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie
Konieczność dostosowania do wprowadzanych zmian w ustawie o podatku
19a ustawy o
przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób
od towarów i usług.
podatku
łącznie z kierowcą, z wyjątkiem spełniającego
dochodowym wymagania techniczne:
od osób
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd
fizycznych
siedzeń, który oddzielony jest od części
przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub
trwałą przegrodą:
18
się w deklaracji za okres rozliczeniowy,
w którym nastąpiła zmiana, w kwocie
proporcjonalnej do pozostałego okresu
korekty.
5. W przypadku gdy podatnik
wykorzystuje pojazd samochodowy w
działalności gospodarczej również do
czynności zwolnionych od podatku bez
prawa do odliczeń, kwota korekty, o
której mowa w ust. 1, powinna
uwzględniać proporcję określoną w art.
90, zastosowaną przy odliczeniu.
6. W przypadku pojazdów
samochodowych o wartości początkowej
nieprzekraczającej 15 000 zł, korekty, o
której mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli
zmiana ich wykorzystywania nastąpiła w
okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca,
w którym odpowiednio nabyto,
dokonano importu lub oddano do
używania ten pojazd samochodowy.
Przepisy ust. 2-5 stosuje się
odpowiednio.
art. 258 i 259
art. 258
art.1 pkt 9 uchyla się art. 105
Deregulacja w
dyrektywy
Państwa członkowskie
projektu –
zakresie
2006/112/WE
określają szczegółowe zasady
art. 105
sprowadzanych
dotyczące składania deklaracji
ustawy o
pojazdów z innych
VAT w odniesieniu do
podatku
państw
wewnątrzwspólnotowych nabyć
od
członkowskich UE.
nowych środków transportu, o
towarów i
Odejście od
14
których mowa w art. 2 ust. 1 lit.
usług
obowiązku
b) pkt (ii), jak również do
uzyskiwania
wewnątrzwspólnotowych nabyć
zaświadczenia z
wyrobów podlegających
urzędu skarbowego
akcyzie, o których mowa w art.
dla potrzeb rejestracji
2 ust. 1 lit. b) pkt (iii).
tych pojazdów.
art. 259
Państwa członkowskie mogą
wymagać od osób, które
dokonują
wewnątrzwspólnotowych nabyć
nowych środków transportu, o
których mowa w art. 2 ust. 1 lit.
b) pkt (ii), aby wraz ze składaną
deklaracją VAT dostarczyły
wszystkie informacje niezbędne
do stosowania VAT i jego
kontroli przez organy
podatkowe.
art. 176
art. 176
art. 11
Art. 11. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu
Z uwagi na skutki
dyrektywy
Stanowiąc jednomyślnie na
projektu
różnicy podatku należnego nie stosuje się budżetowe
2006/112/WE
wniosek Komisji, Rada określa
do nabywanych przez podatnika do dnia
wynikające z
wydatki, które nie dają prawa
30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych,
wprowadzenia
do odliczenia VAT. W żadnym
oleju napędowego oraz gazu,
możliwości
przypadku prawo do odliczenia
wykorzystywanych do napędu:
odliczania 50%
VAT nie dotyczy wydatków,
1) samochodów osobowych;
kwoty podatku
które nie są ściśle związane z
2) innych niż samochody osobowe
naliczonego od
działalnością gospodarczą,
pojazdów samochodowych o
nabywanych paliw
takich jak wydatki na artykuły
dopuszczalnej masie całkowitej
silnikowych do
luksusowe, rozrywkę lub
nieprzekraczającej 3,5 tony, w których
napędu pojazdów
15
wydatki reprezentacyjne.
liczba miejsc (siedzeń) łącznie z
wykorzystywanych
miejscem dla kierowcy wynosi:
do celów mieszanych
Do czasu wejścia w życie
a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest czyli do działalności
przepisów, o których mowa w
mniejsza niż 425 kg,
gospodarczej i do
akapicie pierwszym, państwa
b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest celów prywatnych
członkowskie mogą utrzymać
mniejsza niż 493 kg,
proponuje się w art.
wszystkie wyłączenia
c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna
11 przejściowo (tj. do
przewidziane w prawie
ładowność jest mniejsza niż 500 kg.
dnia 30 czerwca 2015
krajowym w dniu 1 stycznia
r.) ograniczyć to
1979 r. lub, w odniesieniu do
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy pojazdów
prawo, tzn.
państw członkowskich, które
samochodowych, które są
pozostawić do dnia
przystąpiły do Wspólnoty po
wykorzystywane przez podatnika
wyłącznie do działalności gospodarczej.
30 czerwca 2015 r.
tym terminie, przepisy
100% zakaz
obowiązujące w dniu ich
3. Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz odliczenia podatku
przystąpienia.
liczba miejsc (siedzeń), o których mowa dla nabywanych
w ust. 1 pkt 2, określona jest na
paliw do pojazdów
objętych zasadą stand
podstawie dokumentów wydanych
zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. still (tzn. zakaz
dotyczyłby przede
Pojazdy, które w dokumentach, o których
mowa w zdaniu pierwszym, nie mają
wszystkim
określonej dopuszczalnej ładowności lub samochodów
liczby miejsc, uznaje się również za
osobowych).
samochody osobowe, o których mowa w
ust. 1 pkt 1.
16
POZOSTAŁE PRZEPISY PROJEKTU
Jedn. red.
Treść przepisu projektu krajowego
Uzasadnienie wprowadzenia przepisu
art. 1 pkt 1
projektu –
w art. 2 dodaje się pkt 34 w brzmieniu:
Wprowadzenie definicji „pojazdów samochodowych” rozwieje
art. 2 pkt 34
„34) pojazdach samochodowych – rozumie się
dotychczasowe wątpliwości dotyczące interpretacji tego pojęcia na
ustawy o
przez to pojazdy samochodowe o dopuszczalnej
płaszczyźnie ustawy o podatku od towarów i usług.
podatku od
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w
towarów i
rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.”;
usług
w art. 32 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1.W przypadku gdy między nabywcą a
dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą
istnieje związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w
przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca
towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88
i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
art. 1 pkt 3
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty
projektu –
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
Konieczność zmiany brzmienia ust. 1 w art. 32 wynika z propozycji
art. 32 ust. 1
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący
uchylenia art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług. Dokonano korekty
ustawy o
dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie odesłań do ww. uchylanego przepisu.
podatku od
z art. 86, 86a, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi
towarów i
usług
na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, a dostawa towarów lub
świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący
dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie
z art. 86, 86a, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi
na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
17
podatku naliczonego
- organ podatkowy określa podstawę
opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli
okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie
wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług.
art.1 pkt 6
projektu –
art. 88a
Konieczność uchylenia tego przepisu wynika z faktu uregulowania materii
ustawy o
uchyla się art. 88a
zawartej w tym przepisie w innej jednostce redakcyjnej.
podatku od
towarów i
usług
art. 1 pkt 8
projektu –
art. 103 ust. 6
Konieczność uchylenia tego przepisu wynika z faktu uchylenia art. 105
ustawy o
w art. 103 uchyla się ust. 6
ustawy o podatku od towarów i usług – dokonano korekty odesłania do
podatku od
uchylanego przepisu.
towarów i
usług
w art. 5a pkt 19a otrzymuje brzmienie:
„19a) samochodzie osobowym – oznacza to pojazd
art. 2 pkt
samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu
1projektu –
drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
art. 5a pkt
nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie
Konieczność dostosowania do wprowadzanych zmian w ustawie o podatku
19a ustawy o
przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób
od towarów i usług.
podatku
łącznie z kierowcą, z wyjątkiem spełniającego
dochodowym wymagania techniczne:
od osób
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd
fizycznych
siedzeń, który oddzielony jest od części
przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub
trwałą przegrodą:
18
Dokumenty związane z tym projektem:
-
2095
› Pobierz plik