Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

 
Druk nr 2095 
 
 
Warszawa, 29 stycznia 2014 r. 
SEJM  
 
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 
VII kadencja 
Prezes Rady Ministrów 
 
RM-10-7-14 
 
 
Pani  
 
Ewa Kopacz 
 
Marszałek Sejmu 
 
Rzeczypospolitej Polskiej 
 
 
Szanowna Pani Marszałek 
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt 
ustawy 
 
 -  o zmianie ustawy o podatku od 
towarów i usług oraz niektórych innych 
ustaw z projektem aktu wykonawczego. 
 
Projekt ma na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej. 
W  załączeniu  przedstawiam  także  opinię  dotyczącą  zgodności 
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej. 
Ponadto  uprzejmie  informuję,  że  do  prezentowania  stanowiska  Rządu  w 
tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister Finansów. 
 
Z poważaniem 
 
(-) Donald Tusk 
Projekt  
U S T A W A  
z dnia 
o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw) 
Art. 1.  W  ustawie z  dnia 11  marca 2004  r. o  podatku od towarów i  usług 
(Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
w art. 2 w pkt 33 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 34 w brzmieniu: 
„34) pojazdach samochodowych –  rozumie  się  przez  to  pojazdy  samochodowe 
o dopuszczalnej  masie  całkowitej  nieprzekraczającej  3,5  tony, w  rozumieniu 
przepisów o ruchu drogowym.”; 
2) 
w art. 8 dodaje się ust. 5 i 6 w brzmieniu:  
„5. Przepis ust.  2 pkt  1  nie ma zastosowania w  przypadku  użycia 
(wykorzystywania)  pojazdów  samochodowych  do  celów  innych  niż  działalność 
gospodarcza podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo 
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, obliczoną zgodnie 
z art. 86a ust. 1, z tytułu: 
1) 
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów lub  
2) 
nabycia,  importu  lub  wytworzenia  części  składowych  do  tych  pojazdów,  jeżeli 
z tytułu  nabycia,  importu  lub  wytworzenia  tych  pojazdów,  podatnikowi  nie 
przysługiwało  prawo  do  obniżenia  kwoty  podatku  należnego  o  kwotę  podatku 
naliczonego. 
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarów uznaje 
się również przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu 
lub innej umowy o podobnym charakterze, innej niż umowy, o których mowa w art. 7 
ust. 1 pkt 2.”; 
                                                 
1)  Niniejszą  ustawą  zmienia  się  ustawy:  ustawę  z  dnia  26  lipca  1991  r.  o  podatku  dochodowym  od  osób 
fizycznych,  ustawę  z  dnia  15  lutego  1992  r.  o  podatku  dochodowym  od  osób  prawnych,  ustawę  z  dnia 
20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, ustawę z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy 
oraz ustawę z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej. 
2)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1342, 1448, 1529 
i 1530 oraz z 2013 r. poz. 35, 1027 i 1608.  
– 2 – 
3) 
w art. 32 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 
„1.  W  przypadku  gdy  między  nabywcą  a  dokonującym  dostawy  towarów  lub 
usługodawcą  istnieje  związek,  o  którym mowa w ust.  2, oraz w  przypadku gdy 
wynagrodzenie jest:  
1) 
niższe  od  wartości  rynkowej,  a  nabywca  towarów  lub  usług  nie  ma  zgodnie 
z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 
ust.  3  pełnego  prawa  do  obniżenia  kwoty  podatku  należnego  o  kwotę  podatku 
naliczonego,  
2) 
niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie 
ma zgodnie z art.  86,  art.  86a,  art.  88  i  art.  90  oraz z  przepisami wydanymi na 
podstawie art.  92 ust.  3  pełnego  prawa  do  obniżenia  kwoty  podatku  należnego  
o  kwotę  podatku  naliczonego,  a  dostawa  towarów  lub  świadczenie  usług  są 
zwolnione od podatku,  
3) 
wyższe  od  wartości  rynkowej,  a  dokonujący  dostawy  towarów  lub  usługodawca 
nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na 
podstawie art.  92 ust.  3  pełnego  prawa  do  obniżenia  kwoty  podatku  należnego  
o kwotę podatku naliczonego  
–  organ  podatkowy  określa  podstawę  opodatkowania zgodnie z  wartością  rynkową, 
jeżeli  okaże  się,  że  związek  ten  miał  wpływ  na  ustalenie  wynagrodzenia  z  tytułu 
dostawy towarów lub świadczenia usług.”; 
4) 
art. 86a otrzymuje brzmienie: 
„Art.  86a.  1. W  przypadku  wydatków  związanych  z  pojazdami samochodowymi 
kwotę  podatku  naliczonego,  o  której mowa w art.  86 ust.  2, stanowi 50% kwoty 
podatku: 
1) 
wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;  
2) 
należnego z tytułu: 
a) 
świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest 
ich usługobiorca,  
b) 
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich 
nabywca,  
c) 
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 
3) 
należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a; 
– 3 – 
4) 
wynikającej  z  otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej 
w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 
ust. 2 i 3 oraz art. 34.  
2.  Do  wydatków  związanych  z  pojazdami samochodowymi, o  których mowa 
w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące: 
1) 
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich 
części składowych; 
2) 
używania  tych  pojazdów  na  podstawie  umowy  najmu,  dzierżawy,  leasingu  lub 
innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową (czynsz, raty lub inne 
płatności wynikające z takiej umowy);  
3) 
nabycia  lub  importu:  paliw  silnikowych,  oleju  napędowego  i  gazu, 
wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych 
pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem 
tych pojazdów. 
3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania: 
1) 
w przypadku gdy pojazdy samochodowe są: 
a) 
wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub 
b) 
konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10  osób  łącznie 
z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu 
drogowym wynika takie przeznaczenie; 
2) 
do towarów montowanych w  pojazdach samochodowych i  do  związanych  z  tymi 
towarami  usług  montażu,  naprawy  i  konserwacji,  jeżeli  przeznaczenie  tych 
towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do 
działalności gospodarczej podatnika. 
4.  Pojazdy  samochodowe  są  uznawane  za  wykorzystywane  wyłącznie  do 
działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: 
1) 
sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika,  zwłaszcza  określony 
w ustalonych  przez  niego  zasadach  ich  używania,  dodatkowo  potwierdzony 
prowadzoną  przez  podatnika  dla  tych  pojazdów  ewidencją  przebiegu  pojazdu, 
wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub 
2) 
konstrukcja  tych  pojazdów  wyklucza  ich  użycie  do  celów  niezwiązanych 
z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych 
z działalnością gospodarczą jest nieistotne. 
– 4 – 
5. Podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu w  przypadku pojazdów 
samochodowych: 
1) 
przeznaczonych wyłącznie do:  
a) 
odprzedaży,  
b) 
sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, 
c) 
oddania w  odpłatne  używanie  na  podstawie  umowy  najmu,  dzierżawy, 
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze 
–  jeżeli  odprzedaż,  sprzedaż  lub  oddanie  w  odpłatne  używanie  tych  pojazdów 
stanowi przedmiot działalności podatnika; 
2) 
w odniesieniu do których: 
a) 
kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza 
zgodnie z ust. 1 lub 
b) 
podatnikowi  nie  przysługuje  prawo  do  obniżenia  kwoty  podatku  należnego 
o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych. 
6.  Ewidencja  przebiegu  pojazdu  jest  prowadzona  od  dnia  rozpoczęcia 
wykorzystywania  pojazdu  samochodowego  wyłącznie  do  działalności  gospodarczej 
podatnika  do  dnia  zakończenia  wykorzystywania  tego  pojazdu  wyłącznie  do  tej 
działalności. 
7. Ewidencja przebiegu pojazdu zawiera: 
1)   numer rejestracyjny pojazdu samochodowego; 
2) 
dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji; 
3) 
stan  licznika  przebiegu  pojazdu  samochodowego  na  dzień  rozpoczęcia 
prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień 
zakończenia prowadzenia ewidencji; 
4) 
wpis  osoby  kierującej  pojazdem  samochodowym  dotyczący  każdego 
wykorzystania tego pojazdu obejmujący: 
a) 
kolejny numer wpisu,  
b) 
datę i cel wyjazdu, 
c) 
opis trasy (skąd – dokąd), 
d) 
liczbę przejechanych kilometrów, 
e) 
imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem 
– potwierdzony przez podatnika w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej 
pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;