Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokołu do tej Umowy, podpisanych w Kuala Lumpur dnia 8 lipca 2013 r.

– prace są wykonywane w miejscu znajdującym się pod kontrolą i odpowiedzialnością
użytkownika,
– wynagrodzenie najemcy oblicza się na podstawie czasu wykorzystanego na pracę lub
na podstawie jakiegoś związku między tym wynagrodzeniem a płacą uzyskiwaną przez
pracownika,
– narzędzia i materiały są dostarczane pracownikom przez użytkownika,
– liczbę i kwalifikacje pracowników określa nie tylko wynajmujący.

Art. 23 – Unikanie podwójnego opodatkowania
Polska stosowała metodę zaliczenia proporcjonalnego w stosunku do kategorii dochodu
uregulowanych w dotychczasowej Umowie. W nowej Umowie również zastosowanie
znajdzie metoda zaliczenia proporcjonalnego, jako właściwa dla unikania podwójnego
opodatkowania.

Metoda proporcjonalnego zaliczenia polega na tym, że podatek zapłacony od dochodu
osiągniętego za granicą jest zaliczany na poczet podatku należnego w kraju rezydencji
podatkowej, obliczonego od całości dochodów w takiej proporcji, w jakiej dochód ze
źródeł zagranicznych pozostaje w stosunku do całości dochodu podatnika. Ustalenie
wysokości podatku w takim przypadku składa się z trzech etapów. Zsumowaniu
podlegają dochody osiągnięte przez podatnika ze źródeł przychodów położonych na
terytorium Polski z dochodami ze źródeł przychodów położonych poza terytorium
Polski. Następnie od sumy tak obliczonych dochodów oblicza się podatek dochodowy
według skali określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W trzecim etapie od wyżej obliczonego podatku odejmuje się kwotę podatku równą
podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym Państwie. Odliczenie to nie może
jednak przekroczyć części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochody
osiągnięte ze źródeł położonych poza terytorium Polski w stosunku do wszystkich
opodatkowanych dochodów podatnika.

Art. 26 – Wymiana Informacji
Obowiązująca Umowa w art. 24 zawiera skróconą wersję przepisów dotyczących
wymiany informacji. Zgodnie z nową Umową, przepis dotyczący wymiany informacji
rozszerzony zostanie m.in. o zapisy umożliwiające żądanie informacji, nawet jeżeli
9

drugie Umawiające się Państwo nie potrzebuje ich do własnych celów.
Zmiana ta jest zgodna z obowiązującą treścią Modelowej Konwencji OECD.
IV. Skutki wejścia w życie nowej Umowy

Podmioty prawa krajowego, których dotyczy Umowa
Minister Finansów będzie sprawował nadzór nad realizacją Umowy.
Przepisy Umowy będą miały zastosowanie do wszystkich przedsiębiorstw i osób
fizycznych uczestniczących w dwustronnych stosunkach między Rzecząpospolitą
Polską a Malezją oraz do organów polskiej administracji podatkowej stosujących
postanowienia Umowy w stosunkach gospodarczych i kulturalnych pomiędzy ww.
krajami.

Sposób, w jaki Umowa dotyczy spraw uregulowanych w prawie wewnętrznym
Następujące akty prawne są związane z przedmiotową Umową:
– ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
– ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
– ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,
– ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Postanowienia Umowy nie są sprzeczne z obowiązującym w Polsce ustawodawstwem,
ani z prawem Unii Europejskiej.

Skutki finansowe
Zarówno obecnie obowiązująca Umowa, jak też nowa Umowa zawierają jako
podstawową metodę zaliczenia proporcjonalnego dla wszystkich kategorii dochodów.
Zatem szacuje się, iż wejście w życie nowej Umowy nie pociągnie za sobą znacznych
skutków budżetowych.

Skutki społeczne i gospodarcze
Przewiduje się możliwość ożywienia relacji gospodarczych z uwagi na obniżenie
stawek podatku u źródła dla dochodów pasywnych. Nie przewiduje się znaczących
skutków nowej Umowy na płaszczyźnie społecznej.


10

Skutki polityczne
Zawarcie Umowy jest ważnym krokiem w kierunku rozwoju dalszej dwustronnej
współpracy gospodarczej i podatkowej.

Skutki prawne wejścia w życie Umowy
W celu realizacji Umowy nie jest wymagane przyjęcie żadnych środków prawnych.

V. Tryb związania się przez Rzeczpospolitą Polską Umową
Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 14 kwietnia 2000 r. o umowach
międzynarodowych (Dz. U. Nr 39, poz. 443, z późn. zm.) związanie Rzeczypospolitej
Polskiej przedmiotową Umową nastąpi w drodze ratyfikacji za uprzednią zgodą
wyrażoną w ustawie, ponieważ Umowa ta spełnia przesłanki określone w art. 89 ust. 1
pkt 5 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78,
poz. 483, z 2001 r. Nr 28, poz. 319, z 2006 r. Nr 200, poz. 1471 oraz z 2009 r. Nr 114,
poz. 946).

Środki prawne, jakie powinny zostać przyjęte w celu wykonania Umowy
Wejście w życie Umowy nie spowoduje konieczności dokonania zmian
w ustawodawstwie wewnętrznym.












11/51rch
11