Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

41
Zgodnie z proponowanym brzmieniem, płatnik któremu obowiązek poboru zali-
czek na podatek ustał w trakcie roku podatkowego, sporządzać będzie informację
PIT-11 w trakcie tego roku, jedynie na wniosek podatnika.
Art. 1 pkt 26 projektu dotyczy art. 41 ustawy (pobór podatku przez płatników).
Art. 1 pkt 26 lit. a – nadaje nowe brzmienie ust. 1a w art. 41 ustawy.
Propozycja jest związana ze zmianą brzmienia ust. 1 w art. 27b ustawy (odlicze-
nia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne) i ma charakter porządkowy.
Art. 1 pkt 26 lit. b – nadaje nowe brzmienie ust. 4. Regulacja ta wskazuje płatni-
ka zryczałtowanego podatku dochodowego. Zmiana jest konsekwencją zmian
zaproponowanych do art. 30 ustawy (patrz uzasadnienie do art. 1 pkt 16 lit. a tiret
trzecie i lit. b) i ma charakter porządkowy.
Art. 1 pkt 26 lit. c – nadaje nowe brzmienie ust. 4c. Regulacja ta wskazuje
płatnika oraz określa zasady poboru podatku od tego dochodu przy dokonaniu
przekształcenia spółek.
Art. 1 pkt 26 lit. d – dotyczy nadania nowego brzmienia ust. 8 w art. 41 ustawy.
Propozycja ma charakter dostosowawczy, związana jest bowiem z dodaniem
pkt 8 w art. 24 ust. 5.
Art. 1 pkt 26 lit. e – dotyczy dodania ust. 9 w art. 41.
Zmiana jest podyktowana pojawiającymi się wątpliwościami dotyczącymi
wprowadzenia do ustawy od 1 stycznia 2007 r. definicji miejsca zamieszkania na
terytorium Polski (art. 3 ust. 1a ustawy). Problem związany jest z poborem przez
płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 29
ustawy, w sytuacji, gdy osoba przebywa w Polsce powyżej 183 dni i posiada cer-
tyfikat rezydencji. Po zmianie płatnik zawsze będzie pobierał zryczałtowany po-
datek dochodowy, jeżeli uzyska od podatnika certyfikat rezydencji.
Art. 1 pkt 27 projektu dotyczy art. 42c ustawy (obowiązki informacyjne podmio-
tów wypłacających nierezydentom dochody (przychody) z odsetek).

42
Zmiana pkt 1 w ust. 1 w art. 42c ustawy podyktowana jest faktem, że pośrednim
odbiorcą podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swo-
ich dochodów w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim UE
może być nie tylko osoba fizyczna, ale także spółki jawne i komandytowe,
o których mowa w art. 42c ust. 4 pkt 1 ustawy. W rozumieniu prawa fińskiego
i szwedzkiego spółki te posiadają osobowość prawną.
Z obecnego brzmienia art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy wynika, że pośrednim odbior-
cą może być tylko osoba fizyczna, ponieważ wskazuje się w nim na miejsce
zamieszkania faktycznego lub pośredniego odbiorcy.
Art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy w obecnym brzmieniu nie obejmuje zatem sytuacji,
w których pośrednim odbiorcą jest jedna ze spółek, o których mowa w art. 42c
ust. 4 pkt 1 ustawy.
W wyniku zmiany art. 42c ust. 1 pkt 1 podmiot wypłacający będzie zobowiązany
do ustalania także miejsca siedziby (prowadzenia działalności) pośrednich od-
biorców innych niż osoby fizyczne oraz do przesłania im imiennych informacji
o dochodach (przychodach), o których mowa w art. 42c ust. 5 ustawy.
Art. 1 pkt 28 projektu dotyczy art. 42e ustawy (np. komornik sądowy jako
płatnik).
Nowe brzmienie pkt 2 w ust. 3 w art. 42e jest związane ze zmianą ust. 1
w art. 27b ustawy (odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne)
i ma charakter porządkowy.
Art. 1 pkt 29 projektu dotyczy art. 44 ustawy (samodzielne wpłacanie zaliczek
przez podatników).
Art. 1 pkt 29 lit. a – dotyczy dodania w ust. 1b w art. 44 ustawy zdania drugiego
w brzmieniu: „Podatek za grudzień płatny jest w terminie złożenia zeznania.”.
Propozycja dotyczy przesunięcia terminu płatności zaliczki za miesiąc grudzień.
Obecnie podatnicy mający ograniczony obowiązek podatkowy uzyskujący przy-
chody określone w art. 29 ustawy, np. bez pośrednictwa płatników z umowy

43
zlecenia, są zobowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodo-
wy za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do dnia 20 następ-
nego miesiąca za miesiąc poprzedni, czyli za grudzień w miesiącu styczniu na-
stępnego roku. Po zmianie podatek za grudzień uregulują w zeznaniu podatkowym
składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Art. 1 pkt 29 lit. b – dotyczy zmiany brzmienia w ust. 3a. Zmiana polega na za-
stąpieniu wyrazów „art. 26 ust. 1 pkt 2” wyrazami „art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a”.
Zmiana ta ma charakter porządkowy i jest konsekwencją dodania pkt 2a w art. 26
w ust. 1 (odliczenia od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenie spo-
łeczne zapłaconych za granicą).
Art. 1 pkt 29 lit. c – dotyczy nadania nowego brzmienia ust. 3c w art. 44 ustawy.
Nowe brzmienie przepisu ust. 3c w art. 44 ustawy, związane jest ze zmianą ust. 1
w art. 27b ustawy (odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne)
i ma charakter porządkowy.
Art. 1 pkt 29 lit. d – dotyczy nadania nowego brzmienia pkt 2 w ust. 6b w art. 44
ustawy.
Zaproponowana zmiana ma charakter porządkowy. Zmiana polega na dodaniu
w przepisie opisu kwoty nie powodującej obowiązku zapłaty podatku wynikają-
cej z pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1,
w miejsce obecnie określanej liczbowo. Rozwiązanie takie powoduje, że ewen-
tualna zmiana skali podatkowej nie będzie wymagała każdorazowej zmiany tego
przepisu.
Art. 1 pkt 29 lit. e – dotyczy nadania nowego brzmienia ust. 6i w art. 44 ustawy.
Nowe brzmienie przepisu ust. 6i w art. 44 ustawy związane jest ze zmianą ust. 1
w art. 27b ustawy (odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne)
i ma charakter porządkowy.



44
Art. 1 pkt 29 lit. f – dotyczy nadania nowego brzmienia ust. 7 w art. 44 ustawy.
Zmiana polega na sprecyzowaniu zasad i terminów wpłacania zaliczek po po-
wrocie podatnika do Polski. Zmiana ma charakter porządkowy.
Art. 1 pkt 29 lit. g – dotyczy dodania nowego ust. 7k w art. 44 ustawy.
Zaproponowana zmiana ma na celu dostosowanie obowiązującego zwolnienia do
postanowień rozporządzenia Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia
2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis
(Dz. Urz. UE L 379 z 28.12.2006, str. 5). Dodawany przepis wskazuje,
że udzielona podatnikom pomoc w postaci zwolnienia, o którym mowa w art. 44
ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy) stanowi pomoc de minimis udzielaną
w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach
prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
Art. 1 pkt 30 projektu dotyczy art. 45 ustawy (zeznanie podatkowe).
Art. 1 pkt 30 lit. a, e oraz lit. f projektu – dotyczą zmiany zasad opodatkowania
dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw
majątkowych (patrz uzasadnienie do zmiany w art. 1 pkt 8 lit. a tiret siedemnaste
– dotyczącej dodawanego zwolnienia pkt 131 w art. 21 ust. 1 ustawy).
Art. 1 pkt 30 lit. b projektu – dotyczy zmiany brzmienia ust. 1b. Zmiana ma cha-
rakter porządkowy i w praktyce polega na zastąpieniu wyrazów „ust. 7” wyra-
zami „ust. 1c” i jest konsekwencją dodania ust. 1c (patrz lit. c).
Art. 1 pkt 30 lit. c projektu – dotyczy dodania ust. 1c. Zmiana ma na celu dopre-
cyzowanie przepisów dotyczących właściwości miejscowej urzędu skarbowego,
do którego jest składane zeznanie podatkowe przez osobę niemającą miejsca
zamieszkania w Polsce w sytuacji, gdy nie opuszcza ona Polski przed zakończe-
niem roku podatkowego.
Art. 1 pkt 30 lit. d projektu nadaje nowe brzmienie pkt 1 w ust. 3a w art. 45
ustawy, zmiana jest związana z możliwością odliczania od dochodu zapłaconych
za granicą składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

45
Zgodnie z dodawaną regulacją podatnik, który otrzyma zwrot wydatków ponie-
sionych na ubezpieczenie społeczne, będzie zobligowany w zeznaniu podatko-
wym doliczyć do dochodu lub podatku kwoty uprzednio odliczone.
Art. 1 pkt 30 lit. g projektu dotyczy uchylenia ust. 5c – 5g w art. 45 ustawy.
Proponuje się, aby te szczególne uregulowania wskazujące tryb postępowania
organu podatkowego, po złożeniu wniosku podatnika o przekazanie kwoty 1 %
podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, umieścić w odrębnej jednost-
ce redakcyjnej (patrz uzasadnienie do art. 1 pkt 31 projektu, dotyczącego dodania
art. 45c ustawy).
Art. 1 pkt 30 lit. h projektu dotyczy nadania nowego brzmienia ust. 7 w art. 45
ustawy.
Zmiana ma charakter porządkowy. Jest konsekwencją dodania ust. 1c oraz doda-
nia ust. 7a w art. 45.
Art. 1 pkt 30 lit. i projektu dotyczy dodania ust. 7a w art. 45 ustawy.
Przedmiotowa zmiana związana jest z wprowadzeniem możliwości preferencyj-
nego opodatkowania dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących
dzieci będących nierezydentami (likwidacja naruszeń) oraz opodatkowaniem do-
chodów, o których mowa w art. 29 ust. 1, według skali podatkowej z uwzględ-
nieniem kosztów uzyskania przychodów.
W sytuacji wyboru jednej z wymienionych form opodatkowania, nierezydenci
podlegają opodatkowaniu tak jak rezydenci Polski i będą składać zeznanie po-
datkowe w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Ponadto będą obowiązani dołączyć do zeznania certyfikat rezydencji, co ułatwi
organom podatkowym wstępną weryfikację zeznań, bez konieczności wzywania
podatnika do urzędu skarbowego.
Art. 1 pkt 31 projektu dotyczy dodawanego art. 45c (dystrybucja 1 % podatku
należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego).