Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Protokołu między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga, zmieniającego Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzoną w Luksemburgu dnia 14 czerwca 1995 r., podpisanego w Luksemburgu dnia 7 czerwca 2012 r.

polskich rezydentów w agresywnym planowaniu podatkowym, klauzulę oparto
o koncepcję rozwiniętą przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości
np. orzeczenie ETS 196/04 ws. Cadburry Schweppes. Dotychczasowy przepis
Artykułu 29 Konwencji dotyczący spółek holdingowych został usunięty
z uwagi na wyeliminowanie tego reżimu prawnego z regulacji wewnętrznych
Luksemburga.
• Artykuł 8 Protokołu zmieniającego dodaje „dodatkowy Protokół” do
Konwencji, gdzie strony porozumiały się w kwestii stosowania i interpretacji
odpowiednich zapisów Konwencji:

– w odniesieniu do Artykułu 27 (wymiana informacji) Protokół wyjaśnia, iż
wymiana informacji będzie prowadzona wyłącznie „na żądanie”, co oznacza
brak zobowiązania Umawiających się Państw do prowadzenia tzw.
automatycznej i spontanicznej wymiany informacji podatkowych. Dalsze
postanowienia dodatkowego Protokołu do Konwencji określają elementy
wniosku o dostarczenie informacji, których dostarczenie przez stronę
wnioskującą jest niezbędne w celu wykazania „istotnego znaczenia
informacji” dla stosowania zapisów Konwencji lub prawa wewnętrznego.
Zapis ten został oparty na standardowym zapisie Modelowej Umowy OECD
o wymianie informacji w sprawach podatkowych i funkcjonuje w szeregu
zawartych w ostatnim okresie umowach o
wymianie informacji
podatkowych,
– w odniesieniu do Artykułu 29 – strony uzgodniły, iż postanowienia nowego
Artykułu 29 znajdą zastosowanie do wszelkich praw, rozporządzeń lub
praktyk administracyjnych, które zostaną uznane przez Grupę Kodeksu
Postępowania Unii Europejskiej (opodatkowanie przedsiębiorstw) za
szkodliwą konkurencję podatkową. W
takim przypadku, podmioty
utworzone na podstawie takich praw lub praktyk zostaną automatycznie
wykluczone z możliwości uzyskania korzyści umownych. Zamieszczenie
niniejszego zapisu ma na celu ochronę interesów polskiego Skarbu Państwa
w
przypadku wprowadzenia szkodliwych rozwiązań w systemie
podatkowym Luksemburga,

13
– w odniesieniu do postanowień Konwencji – na wniosek strony
luksemburskiej zamieszczono zapis stwierdzający, iż postanowienia
Konwencji nie dotyczą prawodawstwa Unii Europejskiej oraz wynikających
z nich praw Umawiających się Państw. Powyższe oznacza, iż Konwencja
nie narusza zwolnień podatkowych przyznanych na podstawie rozwiązań
unijnych.
IV. Skutki wejścia w życie Protokołu
Szacuje się, iż wejście w życie Protokołu nie pociągnie za sobą skutków
budżetowych w odniesieniu do dochodów z pracy najemnej.
Przewiduje się, iż wejście w życie Protokołu do Konwencji, dostosowanego do
aktualnej polityki podatkowej, stworzy korzystniejsze ramy traktatowe do dalszego
rozwoju wzajemnych inwestycji. Ponadto zmiany wprowadzone Protokołem
powinny prowadzić do ograniczenia liczby i rozmiarów sztucznych transakcji,
powodujących nieuzasadniony odpływ polskich należności podatkowych do
korzystniejszego reżimu podatkowego Luksemburga. Natomiast rozszerzenie
klauzuli wymiany informacji podatkowej w Protokole stanowi ważne narzędzie dla
organów podatkowych w zakresie uzyskiwania informacji niezbędnych do
prawidłowego określania podstawy opodatkowania.
W celu realizacji Protokołu nie jest wymagane przyjęcie żadnych środków
prawnych.
Postanowienia Protokołu nie są sprzeczne z obowiązującym w Polsce
ustawodawstwem, ani z prawem Unii Europejskiej.
Podmioty prawa krajowego, których dotyczy Protokół
Minister Finansów będzie sprawował nadzór nad realizacją Protokołu.
Przepisy Protokołu będą miały zastosowanie do wszystkich osób prawnych i osób
fizycznych uczestniczących w dwustronnych stosunkach między Rzecząpospolitą
Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga oraz do organów polskiej administracji
podatkowej stosujących postanowienia Protokołu w polsko-luksemburskich
stosunkach gospodarczych.
Sposób, w jaki Protokół dotyczy spraw uregulowanych w prawie wewnętrznym
Następujące akty prawne są związane z przedmiotowym Protokołem:

14
– ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361 i 362, z późn. zm.) – podmiot i przedmiot
opodatkowania, źródła przychodów, zwolnienia przedmiotowe, podstawa
obliczenia i wysokość podatku, pobór podatku lub zaliczek na podatek przez
płatników, szczególne zasady ustalania dochodu,
– ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) – podmiot i przedmiot
opodatkowania, przychody, koszty uzyskania przychodów, zwolnienia
przedmiotowe, podstawa opodatkowania i wysokość podatku, pobór podatku,
– ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r.
poz. 749) – informacje podatkowe, kontrola podatkowa, tajemnica skarbowa,
wymiana informacji z innymi państwami,
– ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z późn. zm.) – udzielanie
pomocy obcemu państwu oraz korzystanie z jego pomocy przy dochodzeniu
należności pieniężnych,
– ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 r.
Nr 41, poz. 214, z późn. zm.) – postępowanie kontrolne,
– ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r.
Nr 111, poz. 765, z późn. zm.) – przestępstwa skarbowe i wykroczenia
skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym,
– ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U.
z 2002 r. Nr 101, poz. 926, z późn. zm.) – przekazywanie danych osobowych
do państwa trzeciego,
– ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72,
poz. 665, z późn. zm.) – ujawnianie informacji stanowiących tajemnicę
bankową.
V. Tryb związania Rzeczypospolitej Polskiej Protokołem
Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 14 kwietnia 2000 r. o umowach
międzynarodowych (Dz. U. Nr 39, poz. 443, z późn. zm.) związanie
Rzeczypospolitej Polskiej przedmiotowym Protokołem nastąpi w drodze

15
ratyfikacji, za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie, ponieważ Protokół jest umową
międzypaństwową spełniającą przesłanki określone w art. 89 ust. 1 pkt 5
w związku z art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej dnia 2 kwietnia 1997 r.
rodki prawne, jakie powinny zostać przyjęte w celu wykonania Protokołu
Wejście w życie Protokołu nie spowoduje konieczności dokonania zmian
w ustawodawstwie wewnętrznym.





















08/15rch

16