Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych

POZOSTAŁE PRZEPISY PROJEKTU
Jedn. red.
Treść przepisu projektu krajowego
Uzasadnienie wprowadzenia przepisu
1
2
3
Zmiana doprecyzowująca - uzupełnienie obowiązującego art. 99 ust. 7 pkt 3 ustawy
art. 1 pkt 8
o VAT o przypadek wskazany w art. 89b ust. 1 ustawy o podatku od towarów
projektu – art.
8) w art. 99 w ust. 7 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
i usług.
99 ust. 7 pkt 3
„3) są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa Obecnie bowiem w przypadku wystąpienia u podatnika VAT zwolnionego
ustawy
w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do obowiązku dokonania korekty odliczonego (w chwili posiadania przez tego
o podatku od
dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.”;
podatnika statusu podatnika VAT czynnego) podatku naliczonego podatnik ten
towarów i
usług
zobowiązany jest tylko do wpłaty tego podatku na podstawie art. 103 ust. 1 ustawy

o podatku od towarów i usług.
11) w art. 105a w ust. 3 w pkt 3 lit. b otrzymuje
brzmienie:
„b) wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w Podwyższenie maksymalnej wysokości kaucji gwarancyjnej w odniesieniu do
art. 1 pkt 11
art. 105b ust. 1, odpowiadała co najmniej jednej piątej podmiotów dostarczających paliwa (art. 105b ust. 2 ustawy o podatku od towarów
projektu –
kwoty podatku należnego przypadającej na dostawy i usług) wymaga odpowiedniego dostosowania do tej zmiany art. 105a ust. 3 pkt 3
art. 105a ust. 3 towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego lit. b ustawy o podatku od towarów i usług (ustanawiającego jedną z przesłanek
pkt 3 lit. b
podatnika lub kaucja ta wynosiła co najmniej:
wyłączenia odpowiedzialności podatkowej nabywców towarów wymienionych
ustawy
- 3 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów w załączniku nr 13). Zmiany w tym przepisie wynikają również z dostosowania do
o podatku od
wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do zmian w załączniku nr 13 ustawy.
towarów usług ustawy,

- 10 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do
ustawy.”;
12) w art. 105b:

art. 1 pkt 12
a) w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
Doprecyzowanie, że kaucję gwarancyjną może wnieść podmiot nieposiadający
lit a projektu – „Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa usuwa wątpliwości
art. 105b ust. 1 mowa w załączniku nr 13 do ustawy, nieposiadający interpretacyjne, bowiem obecna regulacja ogólnie odnosi się do nieposiadania
ustawy o
zaległości podatkowych w podatkach stanowiących zaległości podatkowych.
podatku od
dochód budżetu państwa, może złożyć w urzędzie Doprecyzowanie, że kaucja gwarancyjna będzie również zabezpieczać zaległości
towarów i
usług
skarbowym
kaucję
gwarancyjną
stanowiącą podatkowe powstałe po jej wniesieniu, stanowi „wzmocnienie” podstawy prawnej

zabezpieczenie zapłaty podatku wraz z odsetkami za do przeznaczenia kaucji gwarancyjnej na pokrycie zaległości podatkowych

zwłokę w związku z dokonywaniem dostaw tych powstałych u podmiotu po wniesieniu kaucji zgodnie z art. 105b ust. 9 ustawy
towarów oraz powstałych po wniesieniu kaucji o VAT.
gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach Doprecyzowuje się również, że kaucja gwarancyjna będzie stanowić
stanowiących dochód budżetu państwa.”,
zabezpieczenie, poza zapłatą podatku, również odsetek za zwłokę.


art. 1 pkt 12
lit b projektu – 12) w art. 105b:
Doprecyzowanie, że podmiot wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej składa
art. 105b
(…)
wniosek w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej usuwa wątpliwości
ust. 1a ustawy
b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
interpretacyjne (obecnie nie wynika to wprost z przepisów), co usprawni procedurę
o podatku od
„1a. Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze przyjmowania kaucji gwarancyjnej.
towarów i
złożeniem kaucji gwarancyjnej składa wniosek
usług


w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej.”,

12) w art. 105b:
(…)
c) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Wysokość kaucji gwarancyjnej powinna odpowiadać
art. 1 pkt 12
co najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego od
lit c projektu –
Podwyższenie z 200 tys. zł do 1mln zł wysokości minimalnej kaucji gwarancyjnej
przewidywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 1,
art. 105b ust. 2 w danym miesiącu wartości sprzedaży towarów, składanej przez podmioty dostarczające paliwa związane jest ze znacznym
ustawy o
wzrostem nadużyć w rozliczaniu podatku VAT przez podmioty działające w tej
o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, z tym że
podatku od
nie może być niższa niż:
branży. Przepis został również dostosowany do zmian w załączniku nr 13 do

towarów i
ustawy o podatku od towarów i usług.
usług
1) 200 000 zł - w przypadku dostawy towarów


wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do

ustawy,
2) 1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do
ustawy.”,
art. 1 pkt 12
lit. d projektu
3a. Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może dokonać Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w aktualnym brzmieniu nie regulują
w zakresie
zmiany formy złożonej kaucji gwarancyjnej na jedną wprost kwestii zmiany formy kaucji gwarancyjnej - proponowana zmiana
dodawanego
lub kilka form, o których mowa w ust. 3, o ile zmiana wprowadza tę możliwość i określa zasady dokonania zmiany formy złożonej kaucji
ust. 3a
formy kaucji gwarancyjnej nie spowoduje zmniejszenia gwarancyjnej.
w art. 105b
jej wysokości.
ustawy o

2
podatku od
towarów i
usług

„(…)
3b. Kaucja gwarancyjna złożona w formie gwarancji
bankowej lub ubezpieczeniowej, o których mowa w ust.
3 pkt 2, powinna obejmować zobowiązanie się gwaranta
do zapłacenia do wysokości udzielonej gwarancji,
bezwarunkowo i nieodwołalnie, na każde wezwanie
reprezentującego Skarb Państwa właściwego naczelnika
urzędu skarbowego, zwanego dalej „beneficjentem
gwarancji”,
złożone
w
okresie
trwania
odpowiedzialności gwaranta:
1) zabezpieczonej kwoty podatku, o której mowa w ust.
art. 1 pkt 12
1, wraz z odsetkami za zwłokę, powstałej u podmiotu,
lit. d projektu
któremu udzielił gwarancji, w okresie na który została Określenie wymogów dotyczących kaucji gwarancyjnej złożonej w formie
w zakresie
udzielona gwarancja, zwanym dalej „okresem ważności gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej lub upoważnienia organu podatkowego
dodawanych
gwarancji”, jeżeli jej zapłata stanie się wymagalna do wyłącznego dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku podmiotu
ust. 3b – 3g
w okresie ważności gwarancji, oraz
(o których mowa w art. 105b ust. 3 pkt 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług)
w art. 105b
2) powstałych u podmiotu, o którym mowa w pkt 1, po oraz doprecyzowanie przedmiotowych wymogów zapewni pewność prawną
ustawy
złożeniu kaucji gwarancyjnej w okresie ważności w przypadku wyboru kaucji gwarancyjnej w wymienionych formach.
o podatku od
gwarancji, zaległości podatkowych w podatkach
towarów
stanowiących dochód budżetu państwa.
i usług
3c. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2,
powinna przewidywać przedłużenie jej obowiązywania
po upływie okresu ważności gwarancji, o odpowiednie
terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia
przypadków, o których mowa w tych przepisach.
3d. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2,
powinna również zawierać zobowiązanie gwaranta do
dokonania zapłaty zabezpieczonej kwoty podatku wraz
z odsetkami za zwłokę oraz kwoty zaległości
podatkowych, w przypadku o którym mowa w ust. 3b,
na pierwsze pisemne wezwanie beneficjenta gwarancji,

3
złożone w okresie trwania odpowiedzialności gwaranta.
3e. Wezwanie, o którym mowa w ust. 3d, powinno być
podpisane przez beneficjenta gwarancji lub osoby przez
niego upoważnione oraz zawierać oświadczenie
beneficjenta gwarancji, że zapłacenie żądanych kwot
stało się wymagalne.
3f. Kaucja gwarancyjna złożona w formie, o której
mowa w ust. 3 pkt 3, powinna zawierać nieodwołalne
upoważnienie dla reprezentującego Skarb Państwa
właściwego
naczelnika
urzędu
skarbowego,
potwierdzone przez bank lub spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową,
do
wyłącznego
dysponowania w okresie wskazanym w upoważnieniu,
do wysokości złożonej kaucji gwarancyjnej, środkami
pieniężnymi
zgromadzonymi
na
rachunku
prowadzonym w tym banku lub w tej kasie, tytułem
zabezpieczenia:
1) kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z
odsetkami za zwłokę, powstałej w okresie wskazanym
w upoważnieniu, zwanym dalej „okresem ważności
upoważnienia”, jeżeli jej zapłata stanie się wymagalna
w okresie ważności upoważnienia, oraz
2) powstałych po złożeniu kaucji gwarancyjnej
zaległości podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa.
3g. Upoważnienie, o którym mowa w ust. 3f, powinno
przewidywać przedłużenie jego obowiązywania po
upływie okresu ważności upoważnienia, o odpowiednie
terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wystąpienia
przypadków, o których mowa w tych przepisach.”,
art. 1 pkt 12
12) w art. 105b:
lit. e projektu - (…)
Doprecyzowanie, że minimalny termin kaucji z określonym terminem ważności
art. 105b ust. 4 e) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
będzie liczony od dnia złożenia kaucji gwarancyjnej, usunie wątpliwości
ustawy o
„4. Kaucja gwarancyjna może zostać złożona interpretacyjne w tym zakresie.
podatku od
bezterminowo albo z określonym terminem ważności,

4
towarów i
liczonym w miesiącach, jednak nie krótszym niż
usług
12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, licząc od dnia
złożenia kaucji gwarancyjnej.”,
12) w art. 105b:
(…)
art. 1 pkt 12
f) w ust. 5 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
lit. f projektu -
„3)
kaucja
gwarancyjna podlega zwrotowi,
art. 105b ust. 5 z zastrzeżeniem ust. 8 i 9, w całości albo w części Zmiana przepisu regulującego zasady zwrotu kaucji w całości lub części wynika
pkt 3 ustawy o
przewyższającej kwotę:
z dostosowania do podwyższenia wysokości minimalnej kaucji gwarancyjnej
podatku od
a) 200 000 zł - w przypadku dostawy towarów w przypadku podmiotów dostarczających paliwa. Zmiany w tym przepisie
towarów i
wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do wynikają również z dostosowania do zmian w załączniku nr 13 ustawy.
usług
ustawy,

b) 1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do
ustawy.”,
12) w art. 105b:
(…)

g) w ust. 6 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

art. 1 pkt 12
„2) nie później niż po upływie 40 dni od końca Doprecyzowanie zasad zwrotu kaucji gwarancyjnej w przypadku gdy podatnik
lit. g projektu - miesiąca, w którym złożono wniosek o jej zwrot został wykreślony z wykazu podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną,
art. 105b ust. 6 w całości lub w części - w przypadku, o którym mowa ponieważ wysokość złożonej kaucji była za niska lub wiązało się to wykreśleniem
pkt 2 ustawy
w ust. 5 pkt 3, z tym że wniosek złożony w ostatnim tego podmiotu z rejestru podatników VAT lub też okazało się, że podmiot ten nie
o podatku od
dniu roboczym miesiąca traktuje się jak złożony istnieje lub nie ma z nim (lub jego pełnomocnikiem) kontaktu usunie wątpliwości
towarów i
w miesiącu następnym; zasady i termin zwrotu kaucji
usług
interpretacyjne spowodowane tym, że obecne przepisy nie regulują wprost tych

gwarancyjnej stosuje się również w przypadku
podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie art. 105c kwestii. W takich przypadkach kaucja gwarancyjna byłaby zwracana na wniosek
podmiotu na ogólnych zasadach dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.
ust. 5 lub ust. 9 pkt 2-4.”,

art. 1 pkt 12
12) w art. 105b:
lit. h projektu
(…)
Zmiana ma charakter doprecyzowujący. Obecne przepisy nie regulują terminu
- art. 105b
h) po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
zwrotu kaucji, które nie zostały przyjęte. Proponuje się, aby zwrot kaucji w takim
ust. 6a ustawy
„6a. W przypadku odmowy przyjęcia kaucji przypadku następował nie później niż po upływie 10 dni od dnia odmowy przyjęcia
o podatku od
gwarancyjnej, kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi kaucji (o ile nie zajdą przesłanki do zatrzymania kaucji, o których mowa
towarów i
nie później niż w terminie 10 dni od dnia odmowy w art. 105b ust. 8 i 9 ustawy).
usług
przyjęcia kaucji gwarancyjnej, z zastrzeżeniem ust. 8

5