Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

– 3 –
§ 3. 1. Zwrot podatku przysługuje podmiotowi uprawnionemu z państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego,
w przypadku gdy podmiot ten:
1)
jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej, o którym mowa
w art. 2 pkt 11 ustawy, w państwie członkowskim siedziby lub podatnikiem podatku od
wartości dodanej albo podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby;
2)
nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za który występuje o zwrot podatku,
sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjątkiem:
a)
usług transportowych i usług pomocniczych związanych bezpośrednio z importem
towarów, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy
opodatkowania,
b)
usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz
przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym,
c)
usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów
i ładunków oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz
przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym,
d)
usług świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze
środków transportu morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom ich
ładunków,
e)
usług świadczonych na obszarze portów morskich, związanych z transportem
międzynarodowym, polegających na obsłudze środków transportu lądowego oraz
żeglugi śródlądowej lub służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków,
f)
usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej
i śródlądowej oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego
i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych,
g)
usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11
należących do armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele
osobiste załogi,
h)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków
wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych,
– 4 –
i)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków transportu
lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich, używanych
przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym,
j)
pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych
podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego służących
bezpośrednim potrzebom środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego
i statków ratowniczych morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub
ich ładunków,
k) usług, w stosunku do których podatnikami rozliczającymi podatek od towarów
i usług są nabywcy tych usług, o których mowa w art. 17 ustawy,
l)
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ustawy podatnikiem jest ich
nabywca,
m) usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych świadczonych na
rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ustawy,
rozliczanych w ramach szczególnej procedury, o której mowa w dziale XII
w rozdziale 6a i 7 ustawy.
2. Zwrot podatku podmiotom uprawnionym z państw trzecich świadczącym usługi,
o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. m, stosuje się do nabywanych towarów i usług, które są
związane wyłącznie ze świadczeniem tych usług przez te podmioty.
§ 4. 1. Zwrot podatku, w odniesieniu do podmiotów uprawnionych z państw trzecich,
przysługuje na zasadzie wzajemności.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, o których mowa w § 3 ust. 2.
§ 5. 1. Podmiot uprawniony z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub podmiot
uprawniony z państwa trzeciego może wystąpić o zwrot podatku za okres nie krótszy niż
3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy lub za okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego
roku – w odniesieniu do podatku od nabytych towarów lub usług lub importowanych
towarów w okresie, za który podmiot uprawniony występuje o zwrot podatku,
z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca
równowartość w złotych:
– 5 –
1)
400 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale
nie krótszego niż 3 miesiące;
2)
50 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu
krótszego niż ostatnie 3 miesiące tego roku.
3. Zwrot podatku zawartego w cenach nabytych towarów i usług lub zapłaconego
z tytułu importu towarów w okresie, o którym mowa w ust. 1, przez podmioty uprawnione
z państw członkowskich Unii Europejskiej lub podmioty uprawnione z państw trzecich,
obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze, a w przypadku importu towarów
– w dokumencie celnym, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2, wyrażonych w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim
dniu roboczym poprzedzającym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.
§ 6. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu z państwa członkowskiego Unii
Europejskiej następuje na wniosek tego podmiotu przekazany przez administrację podatkową
państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
2. Podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, składa, za pośrednictwem
administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, wniosek, za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, do naczelnika urzędu skarbowego.
3. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się w języku polskim, za pośrednictwem
administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później niż do dnia
30. września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
4. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od towarów i usług
składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej, oraz sposób opisu niektórych
informacji określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.
5. Wraz z wnioskiem, o którym mowa w ust. 1, podmiot uprawniony wskazany w ust. 1
przekazuje, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, za
pomocą środków komunikacji elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu celnego,
w przypadku gdy:
1)
podstawa opodatkowania podana w fakturze lub dokumencie celnym jest równa lub
większa niż równowartość w złotych kwoty 1 000 euro;
2)
podstawa opodatkowania podana w fakturze stwierdzającej nabycie paliwa jest równa
lub większa niż równowartość w złotych kwoty 250 euro.
– 6 –
6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do faktur oraz dokumentów celnych
udostępnianych lub przekazywanych w formie elektronicznej.
7. Przy przeliczaniu kwot, o których mowa w ust. 5, przepis § 5 ust. 4 stosuje się
odpowiednio.
8. Urząd skarbowy niezwłocznie potwierdza w formie elektronicznej otrzymanie
wniosku.
9. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot
podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota podatku, określona w wyniku
tej korekty w decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę
otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od
dnia otrzymania decyzji. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.
10. Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, powstała
kwota podatku zwiększająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta podlega zwrotowi
z urzędu skarbowego. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.
§ 7. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego następuje na
wniosek tego podmiotu.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się do naczelnika urzędu skarbowego, nie
później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek
dotyczy.
3. Wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia.
4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:
1) oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których wynikają wnioskowane kwoty
zwrotu podatku;
2) oryginał zaświadczenia będącego załącznikiem do wniosku, wskazującego, że podmiot
uprawniony, o którym mowa w ust. 1, jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub
podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby, wydanego przez
organ podatkowy w kraju siedziby tego podmiotu uprawnionego;
3) dokument potwierdzający identyfikację na potrzeby podatku od wartości dodanej na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli zwrot podatku
dotyczy przypadku, o którym mowa w § 3 ust. 2, i podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, jest zidentyfikowany dla świadczenia usług, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2
lit. m, poza terytorium kraju.
– 7 –
5. Przepis ust. 4 pkt 1 stosuje się odpowiednio do faktur lub dokumentów celnych
przesyłanych, w tym udostępnianych, w formie elektronicznej. W takiej sytuacji podmiot
uprawniony przesyła, w tym udostępnia, w formie elektronicznej te dokumenty najpóźniej
w dniu złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1.
6. Jeżeli zwrot podatku dotyczy wyłącznie przypadku, o którym mowa w § 3 ust. 2,
przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się.
7. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, składa wniosek częściej niż
jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, nie dołącza się
do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wydania oraz nie
nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem.
8. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot
podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, przepisy § 6 ust. 9 i 10 stosuje się
odpowiednio.
§ 8. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy zwraca faktury i dokumenty celne,
o których mowa w § 7 ust. 4 pkt 1, podmiotowi uprawnionemu, o którym mowa w § 7 ust. 1.
§ 9. 1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty
zwrotu podatku w terminie 4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze wszystkimi
dokumentami, o których mowa w:
1)
§ 6 ust. 5 i 6 – w przypadku podmiotów uprawnionych z państw członkowskich Unii
Europejskiej;
2)
§ 7 ust. 4 i 5 – w przypadku podmiotów uprawnionych z państw trzecich.
2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego nie posiada wszystkich informacji, na podstawie
których może podjąć decyzję, o której mowa w ust. 1, może żądać, za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest skierowane do podmiotów uprawnionych
z państw członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia dodatkowych informacji w terminie,
o którym mowa w ust. 1.
3. Jeżeli na podstawie otrzymanych dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 2,
naczelnik urzędu skarbowego nie może podjąć decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu
podatku, może żądać, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest
skierowane do podmiotów uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej,
dostarczenia dalszych dodatkowych informacji.