Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisanej w Londynie dnia 8 października 2013 r.

 
Druk nr 2090 
   
Warszawa, 22 stycznia 2014 r. 
S EJM 
 
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 
VII kadencja 
Prezes Rady Ministrów 
 
RM-10-122-13 
 
 
 
 
Pani 
 
Ewa Kopacz 
 
Marszałek Sejmu 
 
Rzeczypospolitej Polskiej 
 
Szanowna Pani Marszałek 
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 
2 kwietnia 1 997 r. p rzedstawiam  Sejmowi Rzecz ypospolitej P olskiej projek t 
ustawy 
 -  o  ratyfikacji  Umowy  między 
Rzecząpospolitą  Polską  a  Baliwatem 
Guernsey w 
sprawie u
nikania 
podwójnego opodatkowania niektórych 
kategorii do chodów o sób f izycznych, 
podpisanej w  L ondynie dnia  8  
października 2013 r. 
W  załączeniu  przedstawiam  także  opinię  dotyczącą  zgodności 
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej. 
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu 
w tej  sprawie w  to ku prac  parla mentarnych zosta li  upoważnieni Min ister 
Finansów i Minister Spraw Zagranicznych. 
 
Z poważaniem 
 
(-) Donald Tusk 
Projekt 
U S T AWA  
z dnia 
o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie 
unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, 
podpisanej w Londynie dnia 8 października 2013 r. 
Art. 1.  Wyraża  się  zgodę  na  dokonanie  przez  Prezydenta  Rzeczypospolitej  Polskiej 
ratyfikacji  Umowy  między  Rzecząpospolitą  Polską  a  Baliwatem  Guernsey  w  sprawie 
unikania podw ójnego o podatkowania ni ektórych ka tegorii doc hodów os ób f izycznych, 
podpisanej w Londynie dnia 8 października 2013 r. 
Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. 
UZASADNIENIE 
 
I.  Potrzeba i cel zawarcia Umowy 
Wejście  w  życie  niniejszej  umowy  umożliwi  wprowadzenie  efektywnych 
mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania dochodów z pracy najemnej oraz 
emerytur  i  rent,  uzyskiwanych  przez  osoby  fizyczne  pracujące  w  relacjach  Polska  – 
Guernsey.  
Przedmiotowa um owa jest jedną z trzech umów, jakie zostały podpisane z Guernsey. 
Pozostałymi są: 
−  Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie unikania 
podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki 
morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym (Umowa nie weszła 
jeszcze w życie), 
–  Umowa  między  Rzecząpospolitą  Polską  a  Baliwatem  Guernsey  o w ymianie 
informacji w sprawach podatkowych (niniejsza Umowa weszła w życie 1 listopada 
2012 r., została ogłoszona w Dz. U. z 2012 r. poz. 1050). 
II.  Informacje ogólne 
Charakterystyka Guernsey 
Baliwat  Guernsey  to  terytorium  zależne  Wielkiej B rytanii. O bejmuje G uernsey 
i pozostałe  Wyspy  Normandzkie  z  wyjątkiem  Wyspy  Jersey.  Kwestią  obrony  oraz 
spraw z agranicznych  zajmuje  się  Wielka B rytania, a   sprawami a dministracyjnymi, 
sądownictwem, gospodarką oraz finansami – lokalne władze. Guernsey nie należy do 
Unii Europejskiej. 
Gospodarka Guernsey 
PKB w 2009 r. w przeliczeniu na jednego mieszkańca wyniósł 57 615 GBP. 
Struktura PKB: 
% 
sektor usług finansowych 
39,9 
 
administracja publiczna, służba zdrowia i edukacja 
14,1 
 
handel detaliczny 
6,8 
 
budownictwo 
6,6 
 
obsługa prawna 
4,8 
 
usługi informacyjne 
4,8 
 
hotelarstwo 
4,7 
 
przemysł lekki 
4,5 
 
pozostałe 
13,8 
 
 
W pierwszym kwartale 2011 r. inflacja wyniosła 2,9%. 
Na r ynku pr acy  aktywnych j est pon ad 70 %  mieszkańców  Guernsey,  w  tym  9,5% 
prowadzi  działalność  gospodarczą  (dane  z  marca  2010  r.).  W  2010  r.  największym 
pracodawcą  był  sektor  usług  finansowych  (w  I  kwartale  2010  r.  –  21,1%) 
i administracja publiczna. 
W grudniu 2010 r. zanotowano 0,9% bezrobocie. 
System podatkowy 
Podatek od dochodu osób fizycznych wynosi 20%. 
Natomiast osoby prawne podlegają trzem stawkom podatku dochodowego: 
−  20%  –  od  dochodu  osiąganego  z  posiadanych  nieruchomości  (obrót,  najem, 
hotelarstwo  itp.)  oraz  od  dochodu  z  działalności  handlowej r egulowanej p rzez 
władze, 
−  10% – od dochodu instytucji finansowych, 
−  0% – od dochodu z pozostałej działalności gospodarczej (głównie usługi). 
W  Guernsey  nie  występują  podatki  od  majątku,  kapitału,  nieruchomości  ani poda tek 
VAT. 
Podatek  u  źródła  od  dywidend,  odsetek,  należności  licencyjnych,  opłat  za  usługi 
techniczne oraz usługi zarządcze wynosi 0%. 
Współpraca Polski z Guernsey 
Z d anych Narodowego Banku Polskiego w ynika, że dochody inwestorów z Guernsey 
z tytułu  zainwestowanego  w  Polsce  kapitału  w  postaci  inwestycji  bezpośrednich 
w 2011 r.  wyniosły  3,6  mln  zł  (dotyczą  w  całości  dochodów  od  wierzytelności  – 
odsetek). 
Wartość  zagranicznych  inwestycji  bezpośrednich  z  Guernsey  na  koniec  2011  r. 
wyniosła  46,4  mln  zł.  Jednocześnie,  wg  NBP,  łączna  wartość  polskich  inwestycji 
bezpośrednich  w  Guernsey  wyniosła  na  koniec  2011  r.  1,6  mln  zł.  Nie  odnotowano 
natomiast dochodów polskich rezydentów z tytułu inwestycji bezpośrednich.  
2 
 
III. Krótka charakterystyka przepisów Umowy 
Projekt U mowy  między  Rzecząpospolitą  Polską  a  Guernsey  został  przygotowany 
w oparciu o w ybrane postanowienia Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku 
od dochodu i majątku. 
Podatki, których dotyczy Umowa 
W pr zypadku P olski j est  to  podatek d ochodowy od os ób  fizycznych,  a  w pr zypadku 
Guernsey jest to podatek dochodowy. 
Odesłanie do przepisów wewnętrznych Umawiających się Stron 
Treść art. 3 ust. 2 jest uregulowaniem funkcjonującym zarówno w Modelowej Umowie 
OECD o w ymianie informacji w sprawach podatkowych, jak i Modelowej Konwencji 
OECD  w  sprawie  dochodu  i  majątku  (odpowiednik  art.  3  ust.  2),  a  także  jest 
zamieszczany w zdecydowanej większości zawieranych przez Polskę umów o unikaniu 
podwójnego  opodatkowania.  Powyższe  uregulowanie  odnosi  się  do  ogólnych  zasad 
interpretacji  określeń  stosowanych  w  Umowie,  które  nie  są  w  niej  zdefiniowane. 
Z uwagi  na  fakt,  że  umowy  podatkowe  zawierane  są  przez  jurysdykcje  o  różnych 
systemach  podatkowych,  ich  treść  jest  swoistym  kompromisem,  zawieranym  przy 
uwzględnieniu dość dużego stopnia uogólnienia. Konieczność uwzględnienia w umowie 
podatkowej  definicji  każdego  z  terminów  w  niej  występujących,  doprowadziłaby 
prawdopodobnie do b raku m ożliwości  jej  zawarcia,  właśnie  z  uwagi  na  duże  różnice 
w systemach prawnych obu stron umowy. Z tego względu, umowy podatkowe delegują 
definiowanie większości pojęć do prawa wewnętrznego, gdyż jest to jedyna możliwość 
uwzględnienia  jego  specyfiki.  Należy  również  wspomnieć,  że  odesłanie  w  zakresie 
definicji  pojęć  do  prawa  wewnętrznego  obu  stron  jest  uzasadniona  długotrwałą 
procedurą  zmiany  umowy  międzynarodowej.  Średni  okres  funkcjonowania  takiej 
umowy  wynosi  ok.  30  lat.  Przy  ciągłej  ewolucji  systemów  podatkowych, z miany 
w prawie  wewnętrznym  mogłyby  spowodować  brak  możliwości  efektywnego 
stosowania  umowy  międzynarodowej,  z  uwagi  na  funkcjonowanie  sprzecznych  lub 
różnych  definicji  w  obu  aktach  prawnych.  Mimo  prymatu  umowy  nad  prawem 
wewnętrznym,  definicja  zawarta  w  umowie,  odnosząca  się  do  nieistniejących  już 
w praktyce  rozwiązań,  nie  spełniłaby  zamierzonej  funkcji.  Zatem  międzynarodowe 
umowy  podatkowe  definiują  wyłącznie  pojęcia  o  charakterze f undamentalnym, 
niezbędne do ich funkcjonowania i zachowania intencji umawiających się stron. 
3