Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

należy wycenić według ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty
wartości. Skutki zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych przeznaczonych do
obrotu odnosi się odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych
przeznaczonych do obrotu,
8) zobowiązania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i niebędące instrumentami pochodnymi
wycenia się w wysokości zamortyzowanego kosztu, z uwzględnieniem efektywnej stopy
procentowej.
§ 13. Przy wycenie rozchodu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu lub
dostępnych do sprzedaży, nabytych w imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego po
różnych cenach i charakteryzujących się jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje się
metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy.
§ 14. W sprawach dotyczących instrumentów finansowych, które nie zostały uregulowane w
ustawie oraz w niniejszym rozporządzeniu, stosuje się przepisy określające szczegółowe zasady
uznawania, metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych.
§ 15. Dla ustalenia ceny sprzedaży netto instrumentów finansowych nabytych we własnym
imieniu i na rachunek własny domu maklerskiego stosuje się zasady ustalania ceny bieżącej
instrumentów finansowych klientów określone w § 16, 17 i 20.
§
16.
1.Wyceny instrumentów finansowych, z wyłączeniem kontraktów terminowych,
zapisanych na rachunkach papierów wartościowych klientów prowadzonych przez dom
maklerski lub biuro maklerskie, znajdujących się we wtórnym obrocie instrumentami
finansowymi, dokonuje się na każdy dzień roboczy według cen bieżących, z zastrzeżeniem ust. 9.
2. Przez cenę bieżącą rozumie się:
1) w przypadku papierów wartościowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrzeżeniem
ust. 3 i 4:
a) w systemie notowań ciągłych, na których wyznaczany i ogłaszany jest kurs zamknięcia -
ostatni kurs zamknięcia w systemie notowań ciągłych,
b) w systemie notowań ciągłych bez odrębnego wyznaczania kursu zamknięcia – ostatni
dostępny kurs z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcję,
c) w systemie notowań jednolitych - ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,
d) w systemie notowań polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny
sprzedaży tego samego papieru wartościowego - ostatnią najniższą cenę z ofert kupna,
2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert - cenę, po
jakiej została zawarta ostatnia transakcja,
3) w przypadku zdematerializowanych papierów wartościowych, dla których nie jest możliwe
zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 - według ostatniej, najniższej ceny:
a) zaproponowanej w wyniku ogłoszenia wezwania albo
b) po jakiej zawarto transakcję pakietową,
4) w przypadku papierów wartościowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, dla których, ze względu na reguły przyjęte na danym rynku, za najbardziej
reprezentatywny kurs uznaje się inny niż podany w pkt 1 lit. a)-d), szczegółowe metody i
kryteria wyceny określa dom lub biuro maklerskie.

6
3. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami rozumie
się wyrażoną wartościowo cenę ustaloną w stosunku procentowym do wartości nominalnej,
powiększoną o naliczone odsetki.
4. Dłużne papiery wartościowe nabywane z dyskontem lub premią wycenia się z
zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.
5. Przez cenę bieżącą jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie się ostatnią
ogłoszoną przez fundusz inwestycyjny wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa.
6. Towary giełdowe wycenia się według zasad określonych w ust. 2 pkt 1.
7. Jeżeli ostatnia cena bieżąca na danym rynku lub w danym systemie notowań nie jest
dostępna lub jest dostępna, ale ze względu na termin zawarcia ostatniej transakcji nie
odzwierciedla wartości rynkowej instrumentu finansowego w dniu wyceny, wyceniając ten
instrument finansowy, należy uwzględnić ceny w zgłoszonych najlepszych ofertach kupna i
sprzedaży, z tym że uwzględnianie wyłącznie ceny w ofertach sprzedaży jest niedopuszczalne.
Jeżeli oferty, o których mowa w zdaniu poprzednim, zostały zgłoszone po raz ostatni w takim
terminie, że wycena instrumentów finansowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedlałaby
wartości rynkowej instrumentu finansowego, uznaje się, że nie jest możliwe ustalenie ceny
bieżącej dla tych instrumentów finansowych według zasad, o których mowa w ust. 2.
8. Jeżeli dla danych instrumentów finansowych nie można określić ceny według zasad
określonych w ust. 2, ale cenę taką można określić dla instrumentów finansowych tożsamych w
prawach z instrumentów finansowych należącymi do klientów, to dla potrzeb wyceny
instrumenty finansowe należące do klientów traktuje się tak, jakby były instrumentami
finansowymi spełniającymi te warunki.
9. W przypadku gdy nie jest możliwa wycena aktywów klientów według metod, o których
mowa w ust. 1-8, aktywa te wycenia się według wartości godziwej, pozwalającej na rzetelne
odzwierciedlenie wartości tych aktywów.
§ 17. Za podstawę wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje się, gdy
instrumentów finansowych jest przedmiotem obrotu:
1) na kilku rynkach giełdowych - kurs ustalony na tej giełdzie, na której wolumen obrotów był
największy,
2) w więcej niż jednym systemie notowań na jednej giełdzie - kurs ustalony w tym systemie
notowań, w którym wolumen obrotów był największy,
3) na rynku giełdowym i jednocześnie na rynku pozagiełdowym - kurs ustalony na tym z
rynków, na którym wolumen obrotów był największy,
4) na więcej niż jednym rynku pozagiełdowym - cenę bieżącą ustaloną na tym z rynków,
którego wolumen obrotów był największy,
5) w więcej niż jednym systemie notowań na jednym rynku pozagiełdowym - cenę bieżącą
ustaloną w tym systemie notowań, w którym wolumen obrotów był największy.
§ 18. 1. Zdematerializowane papiery wartościowe nienotowane na rynku regulowanym oraz
na alternatywnym systemie obrotu, należące do klientów, zapisane na rachunkach papierów
wartościowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie, wycenia się według
wartości nominalnej.
2. Papiery wartościowe inne niż zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski
lub biuro maklerskie w formie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej.

7
§ 19. Aktywa i pasywa bilansowe oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach
obcych wykazuje się w złotych po przeliczeniu według kursu średniego danej waluty
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na dzień bilansowy.
§ 20. 1. Papiery wartościowe wyrażone w walutach obcych wycenia się w walucie kraju
notowania lub - w przypadku nienotowanych papierów wartościowych - w walucie, w której
papier wartościowy jest nominowany, i wykazuje się w walucie polskiej po przeliczeniu według
średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień wyceny.
2. Jeżeli instrumenty finansowe wyrażone w walutach obcych są notowane lub nominowane
w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartość należy określić w
relacji do wskazanej przez dom lub biuro maklerskie waluty, dla której jest ustalany średni kurs
przez Narodowy Bank Polski.
Rozdział 4
Sprawozdania finansowe
§ 21. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego obejmuje:
1) bilans,
2) rachunek zysków i strat,
3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym,
4) rachunek przepływów pieniężnych,
5) informację dodatkową składającą się z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz
dodatkowych informacji i objaśnień.
2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje określone w
załączniku nr 1 do rozporządzenia.
3. Sprawozdanie finansowe banku, w ramach którego prowadzona jest działalność maklerska
zawiera co najmniej informacje określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia.
§ 22. 1. Dom maklerski będący jednostką dominującą w grupie kapitałowej bądź jednostką
dominującą stosującą wycenę metodą praw własności, o której mowa w art. 63 ust. 1 ustawy, lub
znaczącym inwestorem stosującym metodę praw własności, o której mowa w art. 63 ust. 1
ustawy, sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego, obejmujące:
1) skonsolidowany bilans domu maklerskiego,
2) skonsolidowany rachunek zysków i strat domu maklerskiego,
3) skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych domu maklerskiego,
4) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale (funduszu) własnym domu maklerskiego,
5) informację dodatkową składającą się z wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień.
2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego sporządza się zgodnie z
zasadami, o których mowa w przepisach określających szczegółowe zasady sporządzania przez
jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń sprawozdania finansowego jednostek
powiązanych.
3.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej
informacje określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia.

8
§ 23. 1. Do rocznego sprawozdania finansowego domu lub biura maklerskiego dołącza się
sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym
i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i
opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:
1) zdarzeniach istotnie wpływających na działalność domu lub biura maklerskiego, jakie
nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia
sprawozdania finansowego,
2) przewidywanym rozwoju domu lub biura maklerskiego,
3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.
2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza
się sprawozdanie z działalności jednostek powiązanych, sporządzone według zasad określonych
w ust. 1.
Rozdział 5
Przepisy końcowe
§ 24. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych
sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2008 r.
§ 25. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.

MINISTER FINANSÓW



9
Załączniki do projektu rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości domów maklerskich
i jednostek organizacyjnych banków, w ramach
których prowadzona jest działalność maklerska


ZAŁ CZNIK Nr 1
SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego
obejmuje w szczególności:
1) nazwę (firmę) i siedzibę, wskazanie zakresu działalności domu maklerskiego wynikającego z
udzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego oraz wskazanie właściwego sądu
prowadzącego rejestr,
2) wskazanie czasu trwania działalności domu maklerskiego, jeżeli jest ograniczony,
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym,
4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład domu
maklerskiego wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne
sprawozdania finansowe,
5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
działalności gospodarczej przez dom maklerski w dającej się przewidzieć przyszłości oraz
czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez niego
działalności,
6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek,
oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów),
7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i
pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia
sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo
wyboru bądź nie regulują danego zagadnienia.
Bilans domu maklerskiego
Aktywa
I.
rodki pieniężne i inne aktywa pieniężne
1. W
kasie
2. Na rachunkach bankowych
3. Inne
środki pieniężne
4. Inne aktywa pieniężne
II. Należności krótkoterminowe
1. Od
klientów
2. Od jednostek powiązanych
3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

10