Rządowy projekt ustawy zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Druk nr 2402

Warszawa, 7 października 2009 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-124-09


Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej


Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

- zmieniającej ustawę o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz
niektórych innych ustaw.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk

Projekt

U S T A W A
z dnia
zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw


Art. 1. W ustawie z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316) wprowadza się następujące
zmiany:
1) w art. 9 w ust. 2 wyrazy „po dniu 31 grudnia 2009 r.” zastępuje się
wyrazami „po dniu 31 grudnia 2011 r.”;
2) w art. 14 w pkt 2 wyrazy „od dnia 1 stycznia 2010 r.” zastępuje się
wyrazami „od dnia 1 stycznia 2012 r.”;
3) w art. 15 w pkt 2 wyrazy „z dniem 1 stycznia 2010 r.” zastępuje
się wyrazami „z dniem 1 stycznia 2012 r.”.
Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
07/ 10/ BS
UZASADNIENIE

Przepisy art. 9 ust. 2 i art. 14 pkt 2 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316), które mają wejść w życie
z dniem 1 stycznia 2010 r., przewidują, że począwszy od 2010 r. wpłata ostatniej zaliczki
odpowiednio na podatek dochodowy od osób prawnych oraz na podatek dochodowy od osób
fizycznych będzie dokonywana, co do zasady, do 20 dnia pierwszego miesiąca (kwartału)
następnego roku podatkowego od faktycznie uzyskanego dochodu za miesiąc grudzień
(względnie IV kwartał). W obecnie obowiązującym stanie prawnym ostatnia zaliczka za rok
podatkowy jest wpłacana przez podatników w wysokości równej wysokości zaliczki
uiszczonej za miesiąc listopad (III kwartał) i płatna w terminie do dnia 20 grudnia danego
roku.
Potrzeba dokonania zmian w ustawie z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz
niektórych innych ustaw, polegających na przesunięciu terminu wejścia w życie rozwiązań
dotyczących zmienionych zasad wpłacania zaliczek na podatki dochodowe, ma na celu
odroczenie negatywnego wpływu wprowadzonych zmian na finanse publiczne, których
pogarszający się stan jest z kolei związany ze światowym kryzysem gospodarczym. Zmiana
wskazanych wyżej przepisów ustawy jest zatem podyktowana szczególnymi okolicznościami,
uzasadniającymi ich wprowadzenie.
Proponuje się dokonanie następujących zmian w ustawie z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw:
1) zmianę art. 9 ust. 2 ustawy, tak aby w stosunku do podatników podatku dochodowego od
osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy, ustawa ta miała
zastosowanie począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia
2011 r.,
2) zmianę art. 14 pkt 2 ustawy, tak aby w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez
podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatników podatku
dochodowego od osób prawnych miała ona zastosowanie do uzyskanych dochodów
(poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2012 r.,

2
3) zmianę art. 15 pkt 2 ustawy w zakresie określenia daty wejścia w życie przepisów ustawy
z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, w części
dotyczącej zmiany zasad wpłacania zaliczek, z dnia 1 stycznia 2010 r. na dzień 1 stycznia
2012 r.
Proponuje się, aby przedstawione zmiany weszły w życie w terminie 14 dni od dnia wejścia
w życie ustawy, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów
normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 449 oraz
z 2009 r. Nr 31, poz. 206). Zauważyć przy tym należy, że zmiany te powinny być ogłoszone
w Dzienniku Ustaw najpóźniej w dniu 30 listopada 2009 r., na co jednoznacznie wskazuje
orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego nakazujące, w przypadku zmian w przepisach
podatkowych, odpowiednio długi okres vacatio legis pozwalający podatnikom na
dostosowanie swojej działalności do zmienianych przepisów. Taki termin ogłoszenia ustawy
pozwoli także na uwzględnienie skutków finansowych proponowanych zmian w ustawie
budżetowej na rok 2010.


3
OCENA SKUTKÓW REGULACJI

1. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny
Rozwiązania odnoszące się do zmiany terminu i zasad wpłacania ostatniej zaliczki na podatek
dochodowy będą miały zastosowanie do podatników podatków dochodowych zobowiązanych
do wpłacania zaliczek na podatek.
2. Wpływ na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa i budżety jednostek
samorządu terytorialnego
2. 1 Podatek dochodowy od osób prawnych
Propozycja przesunięcia obowiązywania przepisów dotyczących zmiany terminu wpłaty
ostatniej zaliczki konsekwentnie przesunie też w czasie szacowane – na etapie wprowadzania
regulacji dotyczących zmiany zasad wpłacania zaliczek – skutki finansowe dla roku
budżetowego 2010 r. w podatku dochodowym od osób prawnych. Wejście w życie zmian
zaproponowanych w ustawie spowoduje, iż w 2010 r. nie wystąpi szacowany na 2 mld zł
ubytek dochodów budżetowych wynikający ze stosowania zmienionych zasad opłacania
zaliczek za ostatni miesiąc (kwartał) roku podatkowego. Zgodnie z obecną propozycją
rozwiązanie to będzie miało wpływ na dochody budżetowe dopiero w 2012 r.
2. 2 Podatek dochodowy od osób fizycznych
Analiza dokonana na etapie wprowadzania regulacji dotyczących zmiany zasad wpłacania
zaliczek wykazała brak skutków finansowych dla sektora finansów publicznych z tytułu
podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dane dotyczące zaliczek wpłacanych przez podatników prowadzących pozarolniczą
działalność gospodarczą opodatkowaną wg stawki 19 % wskazują, że grudniowa zaliczka
płacona w wysokości podwójnej zaliczki listopadowej tej grupy podatników stanowi
93 % zaliczki za październik.
Zakłada się więc, że zmiana zasad wpłacania ostatniej zaliczki spowodowałaby urealnienie
wysokości zaliczki płatnej w grudniu wyłącznie od dochodów za listopad.
Zatem obecnie proponowane przesunięcie obowiązywania przepisów dotyczących zmiany
terminu wpłaty ostatniej zaliczki również nie spowoduje skutków budżetowych w podatku
dochodowym od osób fizycznych.