Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

POLTAX
POLA JASNź WYPźŁNIA PŁATNIK, POLA CIźMNź WYPźŁNIA URZ D. WYPźŁNIĆ NA MASZYNIź, KOMPUTźROWO LUB R CZNIź, DU YMI, DRUKOWANYMI
LITźRAMI, CZARNYM LUB NIźBIźSKIM KOLORźM.
ź. INŻORMACJA O KOSZTACH UZYSKANIA PRZYCHOŹÓW
37. Koszty uzyskania przychodów, wykazane w poz.39, zostały uwzględnione do wysoko ci przysługującej podatnikowi (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. z jednego stosunku pracy (stosunków
pokrewnych)
q 2. z wi cej ni jednego stosunku pracy
(stosunków pokrewnych)
q 3. z jednego stosunku pracy (stosunków
q 4. z wi cej ni jednego stosunku pracy
q 5. na podstawie wydatków faktycznie
pokrewnych), podwy szone w związku
(stosunków pokrewnych), podwy szone
poniesionych, udokumentowanych
z zamieszkiwaniem podatnika poza
w związku z zamieszkiwaniem podatnika poza
wyłącznie imiennymi biletami okresowymi
miejscowością, w której znajduje si zakład
miejscowością, w której znajduje si zakład
pracy
pracy
Ż. ŹOCHOŹY POŹATNIKA I ZALICZKA POBRANA PRZźZ PŁATNIKA
Źródła przychodów
Przychód
Koszty uzyskania
Źochód
Zaliczka pobrana
przychodów
(b - c)
przez płatnika 3)
zł, gr
zł, gr
zł, gr
zł
a
b
c
d
e
1. Należno ci ze stosunkuŚ pracy,
38.
39.
40.
41.
służbowego, spółdzielczego i z pracy
nakładczej, a także zasiłki pieniężne
z ubezpieczenia społecznego wypłacone
przez zakład pracy
,
,
W poz.42 nale y wykazać przychody, do których
42.
43.
zastosowano koszty uzyskania przychodów na
podstawie art.22 ust.9 pkt 3 ustawy.
,
,
,
2. Należno ci z tytułu członkostwa w rolniczej
44.
45.
46.
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki
z ubezpieczenia społecznego, o których
mowa w art.33 ustawy
,
,
3. źmerytury - renty zagraniczne
47.
48.
49.
,
,
4. Należno ci za pracę przypadające
50.
51.
52.
tymczasowo aresztowanym lub skazanym
,
,
5. Źziałalno ć wykonywana osobi cie,
53.
54.
55.
56.
o której mowa w art.13 ustawy
(w tym umowy o dzieło i zlecenia)
,
,
,
6. Prawa autorskie i inne prawa, o których
57.
58.
59.
60.
mowa w art.18 ustawy
,
,
,
7. Inne źródła, niewymienione w wierszach
61.
62.
63.
64.
od 1 do 6
,
,
,
8. RAZźM
65.
66.
67.
68.
Suma kwot z wierszy od 1 do 7.
,
,
,
ż. OŹLICZźNIA OŹ ŹOCHOŹU – ZżOŹNIź Z ART.37 USTAWY
Suma kwot z poz.69, 71, 72 i 74 nie mo¿e przekroczyæ kwoty z poz.67.
zł, gr
Składki na ubezpieczenia społeczne
69.
,
w tym zagraniczne, o których mowa w art.26 ust.1 pkt 2a ustawy
70.
,
Zwrot nienależnie pobranych wiadczeń
71.
,
Wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika
72.
,
Inne odliczenia od dochodu,
73. Podać rodzajŚ
74.
niewymienione w poz.69, 71 i 72 4)
,
H. OBLICZźNIź NALź NźżO POŹATKU
H.1. OBLICZźNIź PODATKU
zł,
gr
Podstawa obliczenia podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
75.
Od kwoty z poz.67 nale y odjąć sum kwot z poz.69, 71, 72 i 74.
zł
Obliczony podatek - zgodnie z art.27 ustawy
76.
Podatek od podstawy z poz.75. Je eli wynik jest liczbą ujemną, nale y wpisać 0.
,
Źoliczenie do podatku
77.
,
Podatek
78.
Do kwoty z poz.76 nale y dodać kwot z poz.77.
,
PIT-40Z(1) 2/3
POLTAX
POLA JASNź WYPźŁNIA PŁATNIK, POLA CIźMNź WYPźŁNIA URZ D. WYPźŁNIĆ NA MASZYNIź, KOMPUTźROWO LUB R CZNIź, DU YMI, DRUKOWANYMI
LITźRAMI, CZARNYM LUB NIźBIźSKIM KOLORźM.
H.2. ODLICZźNIA OD PODATKU – ZżODNIź Z ART.37 USTAWY
Suma kwot z poz.81, 82 i 84 nie mo e przekroczyć kwoty podatku z poz.78.
zł, gr
Składki na ubezpieczenie zdrowotne
79.
,
w tym zagraniczne, o których mowa w art.27b ust.1 pkt 2 ustawy
80.
,
Kwota składek z poz.79, możliwa do odliczenia w roku podatkowym
81.
Kwota z poz.79, nie wi cej ni kwota podatku z poz.78.
,
Ulga na dzieci
82.
Kwota ulgi w wysokości wynikającej z oświadczenia podatnika, nie wi cej ni kwota podatku z poz.78 pomniejszona
o kwot z poz.81.
,
Inne odliczenia od podatku,
83. Podać rodzajŚ
84.
niewymienione w poz.79 i 82 4)
,
H.3. PODATźK NALź NY
zł
Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
85.
Od kwoty z poz.78 nale y odjąć sum kwot z poz.81, 82 i 84.
Różnica pomiędzy podatkiem należnym a sumą zaliczek pobranych przez płatnika - ŹO ZAPŁATY 5)
86.
Od kwoty z poz.85 nale y odjąć kwot z poz.68. Je eli ró nica jest liczbą ujemną, nale y wpisać 0.
Różnica pomiędzy sumą zaliczek pobranych przez płatnika a podatkiem należnym - NAŹPŁATA 6)
87.
Od kwoty z poz.68 nale y odjąć kwot z poz.85. Je eli ró nica jest liczbą ujemną, nale y wpisać 0.
I. WNIOSźK O PRZźKAZANIź 1% POŹATKU NALź NźżO NA RZźCZ ORżANIZACJI PO YTKU
PUBLICZNźżO (OPP) Nale y podać nazw OPP, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) oraz wysokość kwoty dla OPP.
88. Nazwa OPP
89. Numer KRS
Wnioskowana kwota
90.
Kwota z poz.90 nie mo e przekroczyć 1% kwoty z poz.85, po
zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół
zł,
gr
J. INŻORMACJź UZUPźŁNIAJ Cź Je eli w oświadczeniu PIT-12 podatnik podał cel szczegółowy 1% lub wyraził zgod
na przekazanie OPP danych, o których mowa w art.45c ust.5 ustawy, w poz.91 nale y podać ten cel, odpowiednio zaznaczyć kwadrat w poz.92.
Je eli podatnik w oświadczeniu PIT-12 stwierdził, i samodzielnie dokona dopłaty do kwoty podatku nale nego wynikającego z rocznego
obliczenia podatku, nale y zaznaczyć kwadrat w poz. 93.
91. Cel szczególowy
Podatnik wyraził zgodę na przekazanie OPP danych, o których mowa w art.45c ust.5 ustawy
92.
q
Podatnik w o wiadczeniu PIT-12 stwierdził, że samodzielnie dokona dopłaty do kwoty podatku należnego wynikającego
93.
z rocznego obliczenia podatku
q
K. O WIAŹCZźNIź PŁATNIKA LUB OSOBY WYZNACZONźJ ŹO OBLICZźNIA
I POBRANIA POŹATKU / PźŁNOMOCNIKA PŁATNIKA
Oświadczam, e są mi znane przepisy Kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za uchybienie obowiązkom płatnika.
94. Imię
95. Nazwisko
96. Podpis
L. AŹNOTACJź URZ ŹU
97. Identyfikator przyjmującego formularz
98. Podpis przyjmującego formularz
1) Zgodnie z art.81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz.60, z pó n. zm.), płatnik mo e skorygować
zło oną deklaracj poprzez zło enie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
2) Na podstawie art.8 ustawy z dnia 13 pa dziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2004 r. Nr 269,
poz.2681, z pó n. zm.) płatnik jest obowiązany do pośrednictwa w przekazywaniu naczelnikowi urz du skarbowego zgłoszenia identyfikacyjnego
(NIP-3) podatnika zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie.
3) W sytuacji gdy mimo sporządzonego przez płatnika rocznego obliczenia podatku PIT-40Z podatnik zło y w urz dzie skarbowym zeznanie
podatkowe PIT-37 albo PIT-36, do zeznania tego przenosi kwot zaliczki odpowiednio powi kszoną o kwot z poz.86, je eli z rocznego
obliczenia podatku PIT-40Z wynika kwota do zapłaty. Zasada ta nie dotyczy podatników, którzy w oświadczeniu PIT-12 stwierdzili, e
samodzielnie (tj. bez pośrednictwa płatnika) dokonają zapłaty kwoty wykazanej w poz.86 i kwoty tej nie wpłacili przed zło eniem zeznania PIT-36
albo PIT-37.
4) Poz.73 i 74 nale y wypełnić w sytuacji, gdy obowiązujące przepisy przewidują pomniejszenie przez płatnika dochodu do opodatkowania o kwoty
inne ni wymienione w poz.69, 71 i 72, odpowiednio poz.83 i 84 - je eli obowiązujące przepisy przewidują pomniejszenie przez płatnika podatku
o kwot inną ni wymienioną w poz.79 i 82 (np. w rozliczeniu rocznym za 2008 r. pomniejszenie o kwot ulgi na dzieci wykazanej przez
podatnika w zło onym płatnikowi oświadczeniu).
5) Je eli w oświadczeniu PIT-12 podatnik nie stwierdził, e samodzielnie (tj. bez pośrednictwa płatnika) dokona zapłaty kwoty wykazanej w poz.86,
ró nic pomi dzy podatkiem nale nym a sumą zaliczek pobranych przez płatnika pobiera płatnik z dochodu za marzec lub kwiecień roku
nast pującego po roku podatkowym. W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym roku nast pującego po
roku podatkowym, ró nic t płatnik pobiera z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną ró nic płatnik wpłaca
na rachunek urz du skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące.
6) Je eli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata, zwrotu nadpłaty podatnikowi dokonuje naczelnik urz du skarbowego zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej.
PIT-40Z(1)
3/3
U Z A S A D N I E N I E
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.
Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) - zwana dalej „ustawą” - nakłada na ministra właściwego do
spraw finansów publicznych obowiązek określenia w drodze rozporządzenia wzorów
formularzy podatkowych, o których mowa w art. 45b ustawy, w tym rocznego obliczenia
podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.
Obecnie obowiązujący wzór rocznego obliczenia podatku sporządzanego przez płatników
podatku dochodowego od osób fizycznych, o których mowa w art. 31, art. 33 lub art. 35 ust. 1
pkt 1, 2, 4 i 7 ustawy, został określony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
28 listopada 2008 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań
podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U.
Nr 212, poz. 1335), wydanym na podstawie art. 45b pkt 2 i 4 ustawy.
W związku z uchwaleniem w dniu......................2009 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr ..., poz. ...),
zwanej dalej „nowelizacją ustawy”, konieczna jest zmiana konstrukcji omawianego wzoru,
jak również określenie nowego formularza podatkowego stanowiącego informację
o dzieciach, z tytułu których podatnik w rocznym obliczeniu podatku korzysta z ulgi
przewidzianej w art. 27f ustawy.
Nowelizacja ustawy wprowadza bowiem zmiany w zakresie rocznego obliczenia podatku
dokonywanego przez płatników, o których mowa w art. 37 ust. 1 ustawy. Zgodnie z nowo
uchwalonymi rozwiązaniami:
1) roczne obliczenie podatku płatnik sporządza z urzędu, chyba że w terminie od dnia
15
stycznia roku następującego po roku podatkowym podatnik złoży płatnikowi
oświadczenie (PIT-12A) o zamiarze samodzielnego złożenia zeznania podatkowego
PIT-36 albo PIT-37,
2) w rocznym obliczeniu podatku, płatnik, na wniosek podatnika wyrażony w PIT-12, poza
odliczeniami z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, składek na ubezpieczenie
zdrowotne oraz zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, a także doliczeniem z tytułu
zwróconych za jego pośrednictwem składek na ubezpieczenia zdrowotne, może
dodatkowo uwzględnić ulgę internetową oraz ulgę na dzieci a ponadto zawrzeć wniosek
o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wskazanej przez podatnika organizacji
pożytku publicznego,
3) jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata, jej zwrotu dokonuje naczelnik
urzędu skarbowego zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej,
4) podatnik
może samodzielnie (tj. bez pośrednictwa płatnika) dokonać dopłaty do kwoty
podatku należnego wynikającego z rocznego obliczenia podatku, jeżeli tego rodzaju wolę
wyrazi w oświadczeniu PIT-12 składanym płatnikowi. W przeciwnym wypadku
rozliczenia „kwoty do zapłaty” dokona płatnik na dotychczasowych zasadach, czyli przy
poborze bieżących zaliczek.
W świetle powyższego, konieczna jest zmiana ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
28 listopada 2008 r., polegająca na nadaniu nowego brzmienia pkt 1 i 7 w § 1, i tym samym
na określeniu nowego wzoru rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez
podatnika w roku podatkowym oraz na dodaniu wzoru formularza stanowiącego informację
o dzieciach, na które przysługuje odliczenie od podatku w roku podatkowym.
Zgodnie z § 2 ww. wzory miałyby zastosowanie do uzyskanych dochodów lub poniesionych
strat od dnia 1 stycznia 2009 r.
Jednocześnie z uwagi na bliski termin rozpoczęcia akcji rozliczeniowej w podatku
dochodowym od osób fizycznych za 2009 r., w § 3 proponuje się, aby projekt rozporządzenia
wchodził w życie z dniem ogłoszenia. Możliwość taką przewiduje art. 4 ust. 2 ustawy z dnia
z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów
prawnych (Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 449), zgodnie z którym dniem wejścia w życie może
być dzień ogłoszenia tego aktu w dzienniku urzędowym, jeżeli ważny interes państwa
wymaga natychmiastowego wejścia w życie aktu normatywnego i zasady demokratycznego
państwa prawnego nie stoją temu na przeszkodzie.
W interesie państwa jest sprawny przebieg akcji rozliczeniowej w podatku dochodowym od
osób fizycznych. Z uwagi na powyższe oraz zasady demokratycznego państwa prawnego,
zasadnym jest aby rozporządzenie weszło w życie z dniem jego ogłoszenia.
Projekt rozporządzenia zawiera 2 załączniki.
Załącznik nr 1 - określa wzór rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez
podatnika w roku podatkowym, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełnienia,
terminu i miejsca składania. Formularz ten oznaczony jest symbolem PIT-40Z. Roczne
obliczenia podatku na tym formularzu sporządzają płatnicy wymienieni w art. 31, 33 lub
art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7 ustawy. Obliczenia tego płatnicy dokonują według zasad
określonych w art. 27 ustawy, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.
Roczne obliczenie podatku sporządzone przez płatnika traktuje się na równi z zeznaniem
podatkowym, chyba że podatnik w terminie do dnia 15 stycznia roku następującego po roku
podatkowym złoży oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-12A), w którym
poinformuje, iż zamierza samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe, o którym mowa w art. 45
ust. 1 (PIT-36, PIT-37).
Rocznego obliczenia podatku wyżej wymienieni płatnicy dokonują w terminie do końca
lutego roku następującego po roku podatkowym i w tym samym terminie roczne obliczenie
podatku przekazują podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje właściwy dla
podatnika naczelnik urzędu skarbowego.
Zgodnie z art. 37 ust. 11 ustawy, podatek wynikający z obliczenia rocznego przez płatnika
jest podatkiem dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że:
1) poza dochodami uzyskanymi od tego płatnika podatnik uzyskał inne dochody,
z wyjątkiem dochodów określonych w art. 30-30c oraz 30e ustawy,
2) do podatnika ma zastosowanie art. 45 ust. 3a lub 3b ustawy,
3) naczelnik
urzędu skarbowego wyda decyzję określającą inną wysokość zobowiązania
w podatku dochodowym.
Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za
miesiące od stycznia do grudnia płatnik pobiera z dochodu za marzec lub kwiecień roku
następującego po roku podatkowym. W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał
w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została
ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym
kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te
miesiące. Powyższe zasady nie mają zastosowania, w sytuacji gdy podatnik w oświadczeniu
PIT-12 stwierdził, iż samodzielnie dokona dopłaty do kwoty podatku należnego wynikającego
z rocznego obliczenia podatku. W tym przypadku płatnik nie pobiera różnicy, o której mowa
wyżej. Jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata, zwrotu nadpłaty podatnikowi
dokonuje naczelnik urzędu skarbowego zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
W stosunku do wzoru rocznego obliczenia podatku mającego zastosowanie do dochodów
uzyskanych przez podatnika w 2008 r., wzór rocznego obliczenia podatku, stanowiący
załącznik do niniejszego rozporządzenia, zawiera następujące zmiany:
1) z uwagi na standardy systemu POLTAX oraz zachowanie spójności informacji
w Słownikach Centralnych został zmieniony kod formularza z PIT-40 na PIT-40Z;
2
2) w opisie pod tytułem formularza, w części dotyczącej otrzymującego wyrazy „art. 37
ust. 3” zastąpiono wyrazami „art. 37 ust. 12”, gdyż po zmianach wprowadzonych
nowelizacją ustawy informację na temat urzędu skarbowego, do którego adresowany jest
PIT-40Z zawiera art. 37 ust. 12 ustawy;
3) zamieniono
dotychczasową kolejność podmiotów, o których mowa w części B i C, tak
aby jako pierwszy występował podatnik, jako drugi płatnik. Taka zmiana zminimalizuje
zakres modyfikacji funkcjonowania rozliczenia PIT-40Z w systemie POLTAX;
4) w
części D „Informacje o załącznikach” zrezygnowano z dotychczasowych kwadratów
w poz. 34 i 35 oraz dodano nową pozycję przeznaczoną do wpisania liczby załączników
PIT-40Z/O „Informacja o dzieciach, na które przysługuje odliczenie od podatku w roku
podatkowym”;
5) w
części G dotyczącej odliczeń od dochodu:
a) z uwagi na nowe zasady dokonywania rocznego obliczenia podatku przez płatnika,
o których mowa w art. 37 ustawy zmieniono tytuł tej części poprzez odwołanie się
do całego artykułu a nie do poszczególnych jego ustępów,
b) dodano nowy wiersz „Ulga z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku)
będącym miejscem zamieszkania podatnika”; zgodnie bowiem z nowelizacją ustawy
płatnik będzie zobligowany do rozliczenia w rocznym obliczeniu podatku ulgi
internetowej, jeżeli podatnik w oświadczeniu PIT-12 stwierdzi, że spełnia warunki
określone w art. 26 ust. 1 pkt 6a, ust. 7 pkt 1 i ust. 13a ustawy i wskaże kwotę
odliczenia, ustaloną zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy;
6) w
części H.2 dotyczącej odliczeń od podatku:
a) zmieniono
tytuł tej części analogicznie jak w części G;
b) dodano nowy wiersz „Ulga na dzieci”; zgodnie bowiem z nowelizacją ustawy płatnik
będzie zobligowany do rozliczenia w rocznym obliczeniu podatku tej ulgi, jeżeli
podatnik w oświadczeniu PIT-12 stwierdzi, że spełnia warunki określone w art. 27f
ustawy, wskaże kwotę odliczenia ustaloną zgodnie z art. 27f ustawy oraz liczbę
dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska
oraz daty urodzenia dzieci, na które przysługuje odliczenie;
7) po
części H dodano nowy blok „Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz
organizacji pożytku publicznego (OPP)” przeznaczony do wpisania nazwy organizacji
pożytku publicznego, numeru wpisu do Krajowego rejestru Sądowego oraz kwoty, jaka
ma być przekazana przez naczelnika urzędu skarbowego na rachunek bankowy tej
organizacji. Przedmiotowe dane są wskazywane przez płatnika w rocznym rozliczeniu
podatku na podstawie informacji podanych przez podatnika w oświadczeniu PIT-12;
8) po
części zawierającej wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji
pożytku publicznego (OPP), dodano nowy blok „Informacje uzupełniające”, w której
płatnik będzie mógł zamieścić informacje dotyczące: celu szczegółowego 1%, zgody
podatnika na przekazanie organizacji pożytku publicznego danych, o których mowa
w art. 45c ust. 5 (imię, nazwisko oraz adres podatnika wraz z wysokością zadeklarowanej
przez niego kwoty na rzecz organizacji pożytku publicznego) oraz wyrażonej przez
podatnika woli samodzielnego dokonania dopłaty do kwoty podatku należnego
wynikającego z rocznego obliczenia podatku;
9) nadano nowe brzmienie przypisom nr 3, 4, 5 i 6 i 6 z uwagi na zmianę zasad rozliczania
kwoty „DO ZAPŁATY” oraz „NADPŁATY”.
Pozostałe zmiany związane są z przenumerowaniem pozycji formularza.
3