Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-
9 oraz art. 18 ustawy;
3) art. 42e ustawy, tj. komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcami prawnymi zakładów
pracy, przejmujący zobowiązania zakładów pracy ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy;
4) art. 35a ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r., tj. osoby
prowadzące gospodarstwo domowe, które zawarły umowę aktywizacyjną, na podstawie przepisów
o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem
26 października 2007 r., od należności wynikającej z umowy aktywizacyjnej, do końca
obowiązywania tej umowy;
Deklarację składa się do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Jednakże, płatnicy,
o których mowa w art. 31, 33-35, art. 41 oraz 42e ustawy, którzy zaprzestali działalności przed tym
terminem – składają deklarację do dnia zaprzestania tej działalności. Natomiast w razie zaprzestania
poboru zaliczek przez płatnika, o którym mowa w art. 35a ust. 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 26 października 2007 r., przed tym terminem – jest on zobligowany do złożenia
deklaracji do dnia ustania obowiązku poboru tych zaliczek. Miejscem składania deklaracji jest urząd
skarbowy, którym kieruje właściwy według miejsca zamieszkania płatnika naczelnik urzędu
skarbowego, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia
działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
W związku ze zmianami wprowadzanymi ustawą nowelizującą do art. 28 ustawy - Ordynacja
podatkowa, stanowiącego podstawę prawną pobierania przez płatników wynagrodzenia, niezbędne
stało się odzwierciedlenie tej zmiany we wzorze deklaracji PIT-4R, dlatego też w stosunku do wzoru
PIT-4R określonego w rozporządzeniu, wzór formularza PIT-4R, stanowiący załącznik do niniejszego
rozporządzenia zawiera następującą zmianę:
W części C deklaracji:
1) wyeliminowano wiersz 7 „Nadpłaty wynikające z rozliczenia za rok ubiegły oraz zwrot nadpłat w
gotówce, zaliczone na poczet należnej zaliczki”; zmiana wynika ze zmiany zasady przyjętej do
rozliczenia nadpłat powstałych w rocznym obliczeniu podatku przez płatnika. Dotychczas
nadpłata była zwracana za pośrednictwem płatnika, po wejściu w życie ustawy nowelizującej,
nadpłata wynikająca z rocznego obliczenia podatku będzie zwracana podatnikowi przez urząd
skarbowy na zasadach przewidzianych dla zwrotu nadpłat w ustawie - Ordynacja podatkowa,
2) w wierszu 11 „Kwota potrąconego wynagrodzenia z tytułu terminowego wpłacenia podatku
dochodowego – zgodnie z art. 28 Ordynacji podatkowej” zmieniono brzmienie opisu wiersza na
następujący „Kwota potrąconego wynagrodzenia płatnika – zgodnie z art. 28 Ordynacji
podatkowej”,
3) konsekwencją powyższych zmian jest przenumerowanie pozycji we wzorze formularza oraz
zmiana numerów pozycji dokonana w pouczeniu.
Nr 8 – określa wzór deklaracji do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów
specjalnych produkcji rolnej, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia,
terminu i miejsca składania. Deklaracja oznaczona jest symbolem PIT-6/PIT-6L.
W stosunku do wzoru deklaracji PIT-6/PIT-6L określonego w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia ……… zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów
oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku
dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr …, poz. …), wzór formularza PIT-6/PIT-6L,
stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 9 - określa wzór rocznej deklaracji o zryczałtowanym podatku dochodowym, wraz z objaśnieniami
co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia, terminu i miejsca składania. Deklaracja ta oznaczona
jest symbolem PIT-8AR. Deklarację tę składają płatnicy określeni w art. 41 ust. 1 ustawy (tj. osoby
fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), którzy są obowiązani do poboru
5
zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 41 ust. 4-7 ustawy, oraz spółdzielnie pobierające
zryczałtowany podatek dochodowy stosownie do postanowień art. 18 ustawy z dnia 12 listopada
2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.).
Deklarację tę składa się w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym,
a w przypadku zaprzestania działalności przed tym terminem – do dnia zaprzestania tej działalności, w
urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca
prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
W stosunku do wzoru deklaracji PIT-8AR określonego w rozporządzeniu, wzór formularza PIT-8AR,
stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 10 - określa wzór informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach
z kapitałów pieniężnych, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia, terminu i
miejsca składania. Informacja ta oznaczona jest symbolem PIT-8C.
Do sporządzenia informacji PIT-8C obowiązane są: osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej, które:
1) dokonują wypłaty należności lub świadczeń, wymienionych w art. 20 ust. 1 ustawy, od których
nie są zobowiązane do poboru zaliczek na podatek dochodowy lub poboru zryczałtowanego
podatku dochodowego,
2) pośredniczą w obrocie papierami wartościowymi i tym samym w osiąganiu przez podatnika
dochodu, o którym mowa w ust. 30b ust. 2 ustawy.
Informację tę za rok podatkowy, sporządza się do końca lutego roku następującego po roku
podatkowym. Jeden egzemplarz informacji należy przekazać podatnikowi, drugi urzędowi
skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a ustawy, urzędowi skarbowemu,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
sprawach opodatkowania osób
zagranicznych.
W stosunku do wzoru informacji PIT-8C określonego w rozporządzeniu, wzór formularza PIT-8C,
stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 11 – określa wzór informacji o wysokości wypłaconego stypendium, wraz z objaśnieniami co do
sposobu prawidłowego jej wypełnienia, terminu i miejsca składania. Informacja oznaczona jest
symbolem PIT-8S. Do jej sporządzenia obowiązane są podmioty wypłacające uczniom i studentom
stypendia, zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b
ustawy. Na podstawie powołanego przepisu wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów
i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego
jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez
organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm.), na podstawie regulaminów zatwierdzonych
przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków
masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach
ogólnie dostępnych – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 380 zł.
Informację PIT-8S płatnik sporządza w terminie do końca lutego roku następującego po roku
podatkowym i przekazuje ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
W stosunku do wzoru informacji PIT-8S określonego w rozporządzeniu, wzór formularza PIT-8S,
stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 12 – określa wzór informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy,
wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia, terminu i miejsca składania.
Informacja oznaczona jest symbolem PIT-11.
Do jej sporządzenia obowiązani są płatnicy, o których mowa w:
6
1) art. 31, 33 i 35 ustawy (np. zakłady pracy, rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne
spółdzielnie zajmujące się produkcja rolną, banki, areszty śledcze i zakłady karne oraz oddziały
Wojskowej Agencji Mieszkaniowej, centra integracji społecznej), którzy dokonywali w ciągu roku
podatkowego wypłat między innymi ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
lub spółdzielczego stosunku pracy, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
stypendiów oraz emerytur i rent z zagranicy, świadczeń integracyjnych;
2) art. 41 ustawy, tj. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich
jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które
dokonują świadczeń osobom określonym w art. 3 ust. 1 ustawy (tj. podlegającym w Polsce
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2
i 4-9 oraz art. 18 ustawy;
3) art. 42e ustawy, tj. komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcą prawnym zakładu pracy,
w sytuacji gdy przejęli zobowiązania zakładu pracy, wynikające ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy;
4) art. 35a ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r., tj. osoby
prowadzące gospodarstwo domowe, które zawarły umowę aktywizacyjną, na podstawie przepisów
o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, od należności wynikającej z umowy
aktywizacyjnej, do końca obowiązywania tej umowy.
Informację PIT-11 płatnik sporządza i przekazuje podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do
końca lutego roku następującego po roku podatkowym, a w przypadku podatników, o których mowa
w art. 3 ust. 2a ustawy, płatnicy wymienieni w art. 35a ust. 1, art. 41 ust. 1 i art. 42e ust. 1 ustawy,
przekazują informację do urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Jeżeli
obowiązek poboru zaliczek na podatek przez płatników, o których mowa w art. 39 ust. 1 ustał w ciągu
roku, są oni zobowiązani sporządzić i przekazać informację PIT-11 – do dnia 15 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka. Natomiast, jeśli płatnik,
o którym mowa w art. 41 ust. 1 ustawy, zaprzestał działalności przed końcem lutego roku
następującego po roku podatkowym – informację PIT-11 przekazuje – do dnia zaprzestania
działalności.
W stosunku do wzoru informacji PIT-11 określonego w rozporządzeniu, wzór formularza
PIT-11, stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 13 - określa wzór informacji o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków
społecznych i obywatelskich, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia
i miejsca składania. Informacja ta oznaczona jest symbolem PIT-R.
W stosunku do wzoru informacji PIT-R określonego w rozporządzeniu, wzór formularza PIT-R,
stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Nr 14 - określa wzór informacji o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne
niemające w Polsce miejsca zamieszkania, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej
wypełnienia, terminu i miejsca składania. Informacja ta oznaczona jest symbolem IFT-1/IFT-1R.
W stosunku do wzoru informacji IFT-1/IFT-1R określonego w rozporządzeniu, wzór formularza IFT-
1/IFT-1R, stanowiący załącznik do niniejszego rozporządzenia nie zawiera zmian.
Ocena skutków regulacji rozporządzenia:
1. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny - Projektowane rozporządzenie będzie miało
wpływ na podmioty obowiązane na podstawie przepisów ustawy do sporządzania i składania
określonych w tym rozporządzeniu wzorów deklaracji i informacji. zaczną obowiązywać niektóre
zmienione wzory formularzy podatkowych (PIT-12, PIT-4R), oraz nowy PIT-12A, a co za tym
idzie zaistnieje konieczność ich stosowania przez podatników i płatników. Przy czym wzory
formularzy PIT-12 i PIT-12A będą miały zastosowanie do przychodów, dochodów (strat)
uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2009 r., natomiast wzór deklaracji PIT-4R będzie
miał zastosowanie do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia
1
stycznia 2010 r. Jednakże większość formularzy podatkowych pozostaje niezmieniona
7
w stosunku do określonych w rozporządzeniu z dnia 24 kwietnia 2008 r. w sprawie określenia
niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie
podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 74, poz. 445, Nr 235, poz. 1591).
Wzory formularzy określonych w
niniejszym rozporządzeniu będą dostępne w
urzędach
skarbowych, a także na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
2.
Konsultacje społeczne – proponuje się nie poddawać konsultacjom społecznym projektu
rozporządzenie, gdyż tego rodzaju konsultacjom był poddany projekt ustawy nowelizującej.
Ponadto, zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie
stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414) projekt rozporządzenia z chwilą jego wysłania do
uzgodnień zewnętrznych zostanie zamieszczony na stronach Biuletynu Informacji Publicznej
Ministerstwa Finansów. Od tego momentu każdy może zgłosić zainteresowanie pracami nad
projektem rozporządzenia (art. 7 ust. 1 ww. ustawy).
3. Wpływ regulacji na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa i budżety jednostek
samorządu terytorialnego – brak wpływu na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa
i budżety jednostek samorządu terytorialnego.
4. Wpływ regulacji na rynek pracy – przedmiotowe rozporządzenie nie wpłynie na rynek pracy.
5. Wpływ regulacji na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie
przedsiębiorstw – brak wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na
funkcjonowanie przedsiębiorstw.
6. Wpływ regulacji na sytuację i rozwój regionalny – brak wpływu na sytuację i rozwój regionalny.
7. Ocena zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej – problematyka regulowana w ww.
projekcie pozostaje w gestii państw członkowskich i nie podlega harmonizacji.

09/03-kt
8
Projekt

ROZPORZ DZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia


zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów rocznego
obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku
dochodowego od osób fizycznych



Na podstawie art. 45b pkt 2 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie określenia
wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie
podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 212, poz. 1335) wprowadza się
następujące zmiany:
1) w § 1
a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku
podatkowym (PIT-40Z), stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia;”;
b) pkt 7 otrzymuje brzmienie:

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,
poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27,
Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102,
poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr
19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141,
poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz.
79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223,
poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001,
Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz.
1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30,
poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr
155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484,
Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723,
Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657 i Nr
249, poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr
181, poz. 1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378 i Nr 211, poz. 1549, z 2008 r. Nr 97, poz. 623, Nr
141, poz. 888, Nr 143, poz. 894, Nr 209, poz. 1316, Nr 220, poz. 1431 i 1432, Nr 223, poz. 1459, Nr 228, poz. 1507 oraz
z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 6, poz. 33, Nr 19, poz. 100, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr 91, poz. 741, Nr 97, poz.
800, Nr 115, poz. 964, Nr 125, poz. 1037 i Nr 127, poz. 1052.