Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Druk nr 2045

Warszawa, 2 czerwca 2009 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-76-09


Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej
Szanowny Panie Marszałku

Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy


- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu w
tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt


U S T A W A
z dnia

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych


Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.1)) w art. 21 w ust. 1:
1) po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu:
„9a) zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane ze
środków zakładowej organizacji związkowej pracownikom
należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekra-
czającej w roku podatkowym kwoty 638 zł,”;
2) pkt 67 otrzymuje brzmienie:
„67) wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez
pracownika, sfinansowanych w całości ze środków
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy
związków zawodowych oraz kwoty otrzymane przez
pracownika ze środków zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych lub funduszy związków zawodowych,
wydatkowane na cele działalności socjalnej, o której mowa
w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony
i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub
usługi,”.

Art. 2. Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia
2009 r.

Art. 3. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270,
Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r.
Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89,
poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134,
poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200,
poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84,
poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302,
Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255,
z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163,
Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210,
poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262,
Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155,
poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484,
Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107,
poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226,
poz. 1657 i Nr 249, poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793,
Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz. 1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378 i Nr 211, poz. 1549,
z 2008 r. Nr 97, poz. 623, Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894, Nr 209, poz. 1316, Nr 220, poz. 1431
i 1432, Nr 223, poz. 1459 i Nr 228, poz. 1507 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 6, poz. 33, Nr 19,
poz. 100, Nr 69, poz. 587 i Nr 79, poz. 666.



2
U Z A S A D N I E N I E

Projektowana ustawa jest związana z pracami nad pakietem działań antykryzysowych
i dotyczy zmian ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które realizują
postulaty partnerów społecznych zawarte w części I pakietu pkt 2 i 3 „Rozwiązania
w obszarze wynagrodzeń i świadczeń socjalnych”.
Partnerzy społeczni proponują:
– zniesienie opodatkowania zapomóg udzielanych przez związki zawodowe
(poszerzenie katalogu) oraz świadczeń wypłacanych z zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych,
– zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych pomocy socjalnej
realizowanej w formie bonów uprawniających do ich wymiany na towary lub
usługi, w tym tzw. bonów towarowych.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwana dalej „ustawą PIT”, przewiduje szereg
zwolnień przedmiotowych odnoszących się do zapomóg i świadczeń wypłacanych
z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Wolne od podatku dochodowego są:
1) jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków
zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT),
2) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk
żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 2 280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy PIT),
3) świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze
środków budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego
w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym (art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy PIT),
4) wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych
w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy
związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki,
uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy
PIT),
5) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność
w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również
połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-
-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz
przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci
i młodzieży do lat 18:
– z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz
zgodnie z
odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra –
niezależnie od ich wysokości,
– z
innych
źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy PIT),
6) świadczenia z pomocy społecznej (art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy PIT).
Ustawa PIT przewiduje zatem zwolnienia podatkowe dotyczące zapomóg i świadczeń,
jednak zwolnienia te są ukierunkowane celowo i dotyczą konkretnego rodzaju wydatku,
a nie źródła finansowania. Generalne zwolnienie z opodatkowania zapomóg
wypłacanych z funduszy związków zawodowych oraz świadczeń wypłacanych
z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych może budzić kontrowersje i rodzić
trudne do określenia skutki budżetowe.
Wychodząc jednak naprzeciw postulatom partnerów społecznych, proponuje się
zwolnienie z opodatkowania zapomóg wypłacanych przez zakładową organizację
związkową pracownikom należącym do tej organizacji. Z uwagi na stan finansów
publicznych projekt zakłada wprowadzenie limitu kwotowego dla wolnego od
opodatkowania świadczenia, w wysokości 638 zł (kwota ta odpowiada połowie
minimalnego wynagrodzenia za pracę w warunkach 2009 r.).
W tym celu w art. 1 w pkt 1 projektu zaproponowano dodanie pkt 9a w art. 21 w ust. 1,
na podstawie którego wolne od podatku byłyby zapomogi, wypłacane ze środków
zakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł.
W pkt 2 w art. 1 zaproponowano objęcie zwolnieniem wydatków poniesionych na cele
działalności socjalnej. Z uwagi na obecne uwarunkowania budżetowe zmianie nie
ulegnie limit kwotowy. Nadal zwolnieniem będzie objęta wartość otrzymanego
świadczenia nieprzekraczająca w roku podatkowym kwoty 380 zł. Zwolnieniem

2