Witam wszystkich.
Kilka miesiecy temu na forum pl.biznes czesto pojawial sie temat ZUS, a
konkretnie jak go pominac/zminimalizowac gdy prowadzi sie dzialalnosc
gospodarcza. W jednym z postow pojawila sie wypowiedz szczegolowo opisujaca
sposob zminimalizowania tych skladek w takim wypadku. Obecnie interesuje
mnie ten temat (mam dzialalnosc, moje skromne zyski w calosci pochlania
ZUS), a nie mam wystarczajacej wiedzy, aby samemu tego dochodzic, wiec
zwracam sie do Was grupowicze z prosba o zweryfikowanie zawartych tam
informacji i wypowiedzenie sie czy podany sposob jest mozliwy w obecnych
warunkach prawnych i czy stosujac go nie zlamie prawa.

Jesli ktos ma wiedze i mozliwosci wypowiedzenia sie na ten temat bede
wdzieczny zarowno ja, jak i wielu grupowiczow probujacych prowadzic
dzialalnosc, a ktorym uniemozliwia to wlasnie ZUS.

Cytuje wspomniana wypowiedz:
"...Zgodnie z obowiązującymi aktualnie przepisami: "... w przypadku, gdy
występują dwa lub więcej tytułów podlegających ubezpieczeniu społecznemu,
jeden z tytułów jest obowiązkowy, pozostałe zaś dobrowolne, natomiast
ubezpieczenie zdrowotne jest obowiązkowe z każdego tytułu." Ergo: prowadząc
pozarolniczą działalność gospodarczą należy się zatrudnić na umowę zlecenie
w innej firmie (przy zbiegu z umową o pracę "oszczędności" są niewielkie,
natomiast cała masa wymogów formalno-prawnych, więc jest to nieopłacalne).
Przy zbiegu, o którym piszę, musimy jednak pamiętać o kilku sprawach:
1. umowa zlecenie musi zawierać inny zakres prac niż zakres prowadzonej
działalności gospodarczej - inaczej musimy wystawiać rachunek/fakturę VAT,
jako podmiot gospodarczy.
2.czas trwania umowy zlecenie musi co najmniej pokrywać się z czasem
prowadzenia działalności gospodarczej.
3. wynagrodzenie musi być wyrażone kwotowo w konkretnej stawce (miesięcznej,
godzinowej, akordowej), bo inaczej ZUS zakłada, że jest minimalne
wynagrodzenie, jak w umowie o pracę (czyli teraz 800zł brutto).
4. Prace, które obejmuje swoim zakresem umowa zlecenie, winny być wykonywane
faktycznie, ponieważ zgodnie z kodeksem cywilnym, umowa zawarta dla pozoru
jest nieważna.

Wysokość wynagrodzenie może być ustalona dowolnie, ponieważ przepisy prawa
materialnego nigdzie nie podają minimalnej wysokości wynagrodzenia przy
umowie zlecenie (może być nawet nieodpłatna:-), ale jak się umówimy o 20zł
miesięcznie - to na 90% ktoś się nami zainteresuje i wpadnie na jakąś
kontrolę oraz (lub) podniesie zarzut zawarcie umowy dla pozoru (o czym było
wyżej).
Najoptymalniejszą kwotą wynagrodzenia jest kwota 150zł/miesiąc(o czym
poniżej)
Zleceniodawca opłaca za zleceniobiorcę obowiązkowo składki na ubezpieczenie
emerytalne, rentowe, jeśli zlecenie wykonujemy w siedzibie firmy - to też
wypadkowe, poza tym zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych, podatek dochodowy od umowy zlecenia; opłaca także dobrowolnie
ubezpieczenie chorobowe.
Odpada nam natomiast składka na Fundusz Pracy, ponieważ kwota wynagrodzenia
z umowy zlecenia nie przekracz minimalnego wynagrodzenia za pracę, więc nie
podlega obciążeniom z tytułu FP.
Wysokość podstawy i składek jest następująca:
- ubezpieczenie emerytalne: płatnik 9,76% x 150,00zł = 14,64zł
ubezpieczony 9,76% x 150,00zł = 14,64zł
- ubezpieczenie rentowe : płatnik 6,50% x 150,00zł = 9,75zł
ubezpieczony 6,50% x 150,00zł = 9,75zł
razem FUS
= 48,78zł
- ubezpieczenie zdrowotne: płatnik: 7,75% x 125,61zł = 9,73zł
- Fundusz Pracy :płatnik: 0,08% x 150,00zł = 0,12zł
razem ZUS
= 58,63zł
- podatek dochodowy: płatnik: 20% od podstawy = 10,30zł
wszystkie opłaty razem:
68,93zł

informacje dodatkowe:
ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczka na podatek dochodowy może być zwrócona
w rozliczeniu rocznych.
składek na ubezpieczenie chorobowe (dobrowolne) nie warto opłacać, ponieważ
ewentualny zasiłek chorobowy jest wypłacany od podstawy 150,00zł (czyli
prawie nic).
Jeżeli w umowie zlecenie zastrzeżemy, że zlecenie jest wykonywane poza
siedzibą firmy (kod 0412), to odpadnie nam jeszcze składka na ubezpieczenie
wypadkowe.
Jeszcze krótkie wyjaśnienie, dlaczego akurat kwota 150,00zł - z dwóch
powodów:
1. Jeśli kwota umowy zlecenia przekracza kwotę 146zł wówczas nie ma
obowiązku wysyłania comiesięcznej deklaracji na zaliczkę na podatek
dochodowy, tylko raz do roku składa się PIT 8B, a podatek wpłaca się w
terminie zaliczki PIT-5.
2. Jest kwotą w zupełności wystarczającą, w przeciwieństwie do umowy o pracę
(płaca minimalna 800zł brutto) dla zleceniobiorcy do korzystania z tzw.
"zbiegu ubezpieczeń", co wynika z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych
z 13 października 1998r. (Dz. U. Np 137, poz. 887 z późn. zm.) - ważne jest
tylko, aby wynagrodzenie było jasno sformułowane tzn. "...kwotowo,albo w
kwotowej stawce godzinowej lub akordowej..."

Instrukcja szczegółowa :-)) czyli, jaka powinna być kolejność wykonywanych
czynności:
1. Zawarcie umowy zlecenia ze Zleceniodawcą. Zleceniodawca zgłasza nasz na
druku ZUS ZUA z kodem ubezpieczenia najlepiej 04 12 0 0 (umowa zlecenie
wykonywana poza siedzibą Zleceniodawcy). Uwzględnia nas w swojej co
miesięcznej deklaracji DRA na załączniku RNA. Korzyść dla zleceniodawcy jest
dwojakiego rodzaju:po pierwsze: wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie jest
kosztem uzyskania przychodu, a więc obniża podstawę opodatkowania (
oczywiście w przypadku rozliczania się na zasadch ogólnych); po drugie:
przesuwa mu się termin składania i opłacania składki na ZUS na 15-go każdego
miesiąca.
2. Wyrejestrować ię z dotychczasowego tytułu na drukach ZWUA (z kodem 600
przy ubezpieczeniach społecznych i 602 przy ubezpieczeniu zdrowotnym).
3. Zarejestrować się ponownie na drukach ZZA (z kodem 05 10 0 0 ).
4. Do 10-go każdego miesiąca składać deklarację rozliczeniową DRA za siebie
tylko z opłacaną składką zdrowotną (jeśli oczywiście nie zatrudniamy
pracowników).
5. Opłacać za siebie tylko składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
6. Uwzględniać w rozliczeniu rocznym dochód z tytułu umowy zlecenia...."

Z gory dziekuje za pomoc
Pozdrawiam