Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Druk nr 3697


Warszawa, 21 lipca 2015 r.
SEJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM-10-76-15




Pani

Małgorzata Kidawa-Błońska

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej

Szanowna Pani Marszałek
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych
ustaw z projektami aktów wykonawczych.

Projekt ma na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej.
W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister
Finansów.

Z poważaniem

(-) Ewa Kopacz
Projekt

U S T A W A
z dnia
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw 1), 2)
Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.3)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 21 w ust. 1:
a)
pkt 77 otrzymuje brzmienie:
„77) równoważniki pieniężne za brak lokalu mieszkalnego, wypłacone:
funkcjonariuszom Policji i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa
Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego,
Służby Wywiadu Wojskowego, Straży Granicznej, Służby Celnej, Biura
Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej, do wysokości
nieprzekraczającej kwoty 2280 zł;”
b) pkt 82 otrzymuje brzmienie:
„82) uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów Zjednoczonych, organizacji
wyspecjalizowanych oraz innych międzynarodowych instytucji i organizacji,
których Rzeczpospolita Polska jest członkiem i których statuty przewidują
zwolnienie od podatku wypłacanych przez nie uposażeń, pod warunkiem

1) Niniejsza ustawa wdraża dyrektywę Rady 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r. zmieniającą dyrektywę
2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek (Dz. Urz.
UE L 111 z 15.04.2014, str. 50), dyrektywę Rady 2014/86/UE z dnia 8 lipca 2014 r. zmieniającą dyrektywę
Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku
spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 219 z 25.07.2014,
str. 40) oraz dyrektywę Rady (UE) 2015/121 z dnia 27 stycznia 2015 r. zmieniającą dyrektywę Rady
2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek
dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 21 z 28.01.2015, str. 1).
2) Niniejszą ustawą zmienia się ustawę z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa oraz ustawę z dnia
10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy.
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769,
1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211,
251, 478, 693, 699, 860, 933 i 978.
– 2 –
posiadania przez podatnika dokumentów stwierdzających, że jest
funkcjonariuszem takiej organizacji lub instytucji;”;
2)
w art. 25 ust. 5a otrzymuje brzmienie:
„5a. Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4,
oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale
innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25%.”;
3)
w art. 25a:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Podatnicy:
1)
prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne
produkcji rolnej, którzy w roku podatkowym oraz w roku poprzedzającym rok
podatkowy prowadzą i prowadzili księgi rachunkowe:
a)
dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi
w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4, mających istotny wpływ na wysokość ich
dochodu (straty), lub
b) ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia,
których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami
powiązanymi w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4, mające istotny wpływ na
wysokość ich dochodu (straty)
– których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w
roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 000 000 euro lub
2)
dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności wynikających z
transakcji lub innego zdarzenia, o którym mowa w pkt 1 lit. b, na rzecz
podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli łączna
kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście
zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku
podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 000 euro, lub
– 3 –
3)
zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową:
a)
umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość
wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość
20 000 euro lub
b) umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym
charakterze, w których wartość określona w umowie, a w przypadku
braku określenia w umowie tej wartości, przewidywana na dzień
zawarcia umowy wartość wspólnie realizowanego przedsięwzięcia,
przekracza równowartość 20 000 euro
– są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej tych transakcji lub
innych zdarzeń, zwanej dalej „dokumentacją podatkową”.”,
b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a–1f w brzmieniu:
„1a. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia
dokumentacji podatkowej również za rok podatkowy następujący po roku
podatkowym, za który byli obowiązani sporządzić dokumentację podatkową, bez
względu na wysokość osiągniętych, w roku podatkowym, za który byli obowiązani
do sporządzenia dokumentacji podatkowej, przychodów lub poniesionych kosztów,
w rozumieniu przepisów o rachunkowości.
1b. Podatnicy rozpoczynający prowadzenie pozarolniczej działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, prowadzący w roku
podatkowym księgi rachunkowe i dokonujący w roku podatkowym transakcji lub
innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia
dokumentacji podatkowej w roku rozpoczęcia prowadzenia tej działalności lub
działów specjalnych produkcji rolnej, począwszy od miesiąca następującego po
miesiącu, w którym przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o
rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych
przekroczyły równowartość 2 000 000 euro. Za podatnika rozpoczynającego
prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej lub działy specjalne produkcji
rolnej uważa się podatnika, który nie prowadził pozarolniczej działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej w roku poprzedzającym rok
rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych
produkcji rolnej.
– 4 –
1c. Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość
dochodu (straty) podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się transakcje
lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku
podatkowym równowartość 50 000 euro, z tym że w przypadku podatników,
których przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w roku
poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość:
1)
2 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20 000 000 euro – za takie
transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego
rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą
równowartość kwoty 50 000 euro powiększoną o 5000 euro za każdy
1 000 000 euro przychodu powyżej 2 000 000 euro;
2)
20 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100 000 000 euro – za
takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia
jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę
stanowiącą równowartość kwoty 140 000 euro powiększoną o 45 000 euro za
każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;
3)
100 000 000 euro – za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się
transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku
podatkowym
przekracza
kwotę
stanowiącą
równowartość
kwoty
500 000 euro.
1d. Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość
dochodu (straty) podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się również
zawartą w roku podatkowym:
1)
umowę spółki niebędącej osobą prawną, w której łączna wartość wniesionych
przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50 000 euro lub
2)
umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze,
w których wartość określona w umowie, a w przypadku braku określenia w
umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy wartość
wspólnie realizowanego przedsięwzięcia, przekracza równowartość 50 000
euro.
1e. W przypadku prowadzenia przez podatnika pozarolniczej działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej w formie spółki niebędącej
osobą prawną, jeżeli spółka niebędąca osobą prawną dokonuje transakcji lub