Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

6. Z
tytułu innych zobowiązań finansowych
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
D. Przepływy pieniężne netto razem (A.III+/-B.III+/-C.III)
E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym
- zmiana
stanu
środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
F.
rodki pieniężne na początek okresu
G.
rodki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym
- o ograniczonej możliwości dysponowania

Załącznik nr 5
ZESTAWIENIE ZMIAN W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE WŁASNYM
I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)
- korekty
błędów podstawowych
I.a. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach błędów podstawowych
1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu
1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego
a) zwiększenie (z tytułu)
- wydania
udziałów (emisji akcji)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- umorzenia
udziałów (akcji)
...
1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu
2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu
2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał podstawowy
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
2.2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na koniec okresu
3. Udziały (akcje) własne na początek okresu
a) zwiększenie
b) zmniejszenie

3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu
4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu
4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego
a) zwiększenie (z tytułu)
- emisji
akcji
powyżej wartości nominalnej
- podziału zysku (ustawowo)
- podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)

23
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- pokrycia
straty
...
4.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu
5.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- zbycia
środków trwałych
...
5.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu
6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu
7. Różnice kursowe z przeliczenia
8. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
8.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty
błędów podstawowych
8.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- podziału zysku z lat ubiegłych
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
8.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
8.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
- korekty
błędów podstawowych
8.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
8.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
8.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
9. Wynik
netto
a) zysk
netto
b) strata
netto
c) odpisy z zysku
II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia
straty)

24


Załącznik nr 6
DODATKOWE INFORMACJE I OBJA NIENIA SKONSOLIDOWANEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:
1.

1)
dane o strukturze własności kapitału podstawowego jednostki dominującej, z
wyodrębnieniem akcji (udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki
powiązane oraz o liczbie i wartości nominalnej udziałów (akcji), w tym uprzywilejowanych;
2) wartość firmy lub ujemną wartość firmy dla każdej jednostki objętej konsolidacją osobno, ze
wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów
amortyzacyjnych;
3) informacje liczbowe, zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowego za
rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy;
4) informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, a nie są uwzględnione w tym sprawozdaniu;
5) informacje o istotnych zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, ujętych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym;
6) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych
aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji
wartości, nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan na koniec roku obrotowego, a
dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian
dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;
7) wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane;
8) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków
trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu
umów leasingu;
9) zobowiązania wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu
uzyskania prawa własności budynków i budowli;
10) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego,
zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
11) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku
obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
12) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia
bilansowego przewidywanym okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku do 3 lat,
c) powyżej 3 lat do 5 lat,
d) powyżej 5 lat;
13)
wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostek powiązanych (ze
wskazaniem jego rodzaju);

25
14) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone przez jednostki powiązane gwarancje i
poręczenia, także wekslowe;
15) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych.

2.
informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
a) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,
b) procentowym udziale,
c) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
d) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych
rzeczowych składników aktywów trwałych,
e) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,
f) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,
g) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia,



3.
1) podział wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów netto ze
sprzedaży produktów, towarów i materiałów jednostek powiązanych według dziedzin
działalności oraz rynków geograficznych;
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;
3) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów;
4) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym
lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym;
5) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym
od wyniku finansowego (zysku, straty) brutto;
6) dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby, a w przypadku sporządzania
skonsolidowanego rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym o kosztach
rodzajowych:
a) amortyzacji,
b) zużycia materiałów i energii,
c) usług obcych,
d) podatków i opłat,
e) wynagrodzeń,
f) ubezpieczeń i innych świadczeń,
g) pozostałych kosztów rodzajowych;
7) koszt wytworzenia środków trwałych w budowie oraz środków trwałych na własne potrzeby;
8) poniesione w ostatnim roku i planowane na następny rok nakłady na niefinansowe aktywa
trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska;
9) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych, z podziałem na losowe i pozostałe;
10) podatek dochodowy od wyniku na operacjach nadzwyczajnych.

4.
w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w
ciągu którego nastąpiło połączenie jednostki powiązanej:
a) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:

26
– nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,
– liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
– cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na
dzień połączenia, wartość firmy lub ujemnej wartości firmy i opis zasad jej
amortyzacji,
b) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:
– nazwy (firmy) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały
wykreślone z rejestru,
– liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
– przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych
spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do
dnia połączenia.
5.
1) informacje o transakcjach z jednostkami powiązanymi;
2) w przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności
jednostki powiązanej, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność
występuje, jak również wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera
korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź
planowanych przez jednostkę dominującą, znaczącego inwestora lub jednostki
podporządkowane działań mających na celu eliminację niepewności;
3) w przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób
wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostek
powiązanych, należy ujawnić te informacje;
4) objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych,
a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą
bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z
działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadku różnic pomiędzy
zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji
wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny;
5) informacje o:
a) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostki powiązane umów
nieuwzględnionych w bilansie skonsolidowanym w zakresie niezbędnym do oceny ich
wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy grupy kapitałowej,
b) transakcjach zawartych przez jednostkę dominującą lub inne jednostki objęte
skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym (z wyjątkiem transakcji dokonanych
wewnątrz grupy kapitałowej) ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki
powiązane oraz:
- osobę, która jest członkiem organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego
jednostki lub jednostki z nią powiązanej, lub
- osobę, która jest bliskim członkiem rodziny jakiejkolwiek z osób będących członkami
organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego jednostki powiązanej, lub
- jednostkę kontrolowaną, współkontrolowaną lub inną jednostkę, na którą znaczący
wpływ wywiera lub posiada w niej znaczącą ilość głosów, bezpośrednio albo pośrednio
osoba, o której mowa powyżej, lub
- jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia
skierowany do pracowników jednostki lub innej jednostki będącej jednostką powiązaną w
stosunku do tej jednostki

27