Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Cel projektowanego aktu normatywnego
Zasadniczym celem projektu jest implementacja do przepisów o podatku od towarów i usług
zmian wprowadzonych:
a) dyrektywą Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008 r. zmieniającą dyrektywę
2006/112/WE w odniesieniu do miejsca świadczenia usług,
b) dyrektywą Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określającej szczegółowe
zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie
2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim
zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim,
c) dyrektywą Rady 2008/117/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. zmieniającą dyrektywę
2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu
zwalczania uchylania się od opodatkowania w związku z transakcjami
wewnątrzwspólnotowymi.
2. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny
Zaproponowane w projektowanej ustawie zmiany będą oddziaływać na podatników podatku od
towarów i usług.
3. Konsultacje
Projekt ustawy był przedmiotem uzgodnień międzyresortowych oraz konsultacji z organizacjami
przedstawicielskimi podatników takimi jak m.in.: Krajowa Izba Gospodarcza, Krajowa Izba
Doradców Podatkowych, Polska Rada Biznesu, Konfederacja Pracodawców Polskich, Polska
Konfederacja Pracodawców Prywatnych „Lewiatan”.
W ramach konsultacji organizacje przedstawicielskie podatników nie wniosły uwag.
4. Wpływ projektowanego aktu prawnego na sektor finansów publicznych, w tym budżet
państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego
Z uwagi na brak szczegółowych danych dotyczących struktury świadczonych transgranicznie
usług, skutki projektowanej ustawy są trudne do oszacowania. Biorąc pod uwagę proponowane

22
zmiany w odniesieniu do miejsca świadczenia usług i fakt, że obecne rozwiązania już pozwalają
(fakultatywnie) na zmianę miejsca świadczenia usług do kraju usługobiorcy (np. usług transportu
wewnątrzwspólnotowego czy usług na ruchomym majątku rzeczowym), można przyjąć
założenie, iż skutki wprowadzenia zmian mogą mieć niewielki ujemny wpływ na dochody
budżetu. Ponadto należy dodać, że rozszerzenie systemu VIES (na usługi transgraniczne),
skrócenie okresów sprawozdawczych dla informacji podsumowujących oraz krótsze terminy na
ich składanie, jak również wprowadzenie elektronicznej procedury zwrotu podatku w odniesieniu
do podatników z państw członkowskich Unii Europejskiej wiąże się z koniecznością poniesienia
kosztów administracyjnych na jego rozbudowę (w szczególności koszty osobowe i koszty
informatyczne), które zostaną poniesione z zaplanowanych na 2009 r. środków budżetowych.
5. Wpływ projektowanego aktu prawnego na rynek pracy
Charakter proponowanych zmian nie powinien wpływać na zmianę układu funkcjonowania
rynku pracy.
6. Wpływ projektowanego aktu prawnego na konkurencyjność gospodarki

i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorstw
Przyjęcie proponowanych zmian będzie miało wpływ na funkcjonowanie tych przedsiębiorców,
dla których zmienia się miejsce świadczenia niektórych usług, zmiany te należy jednak ocenić
jako generalnie ułatwiające rozliczenia podatkowe tych przedsiębiorców, gdyż w przypadku
świadczenia usług transgranicznych zostaną oni uwolnieni z obowiązku rejestracji w państwie
członkowskim, w którym ma miejsce świadczenie usług, a w przypadku nabywanych
transgranicznie usług podatnicy nie będą musieli angażować środków finansowych, gdyż usługi
te zostaną rozliczone w deklaracji jako import usług. Należy zaznaczyć, iż według
obowiązujących reguł niektóre usługi świadczone przez podatników podatku od wartości dodanej
na rzecz polskich podatników VAT są opodatkowane w innym niż Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej według tam obowiązujących stawek podatku VAT.
Podatnicy polscy, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej w państwie członkowskim
„zwrotu podatku” mogą odzyskiwać ten podatek, co do zasady, tylko w drodze wniosku o zwrot
podatku dla zagranicznych przedsiębiorców (procedura zwrotu, czasami stosunkowo długa, może
zniechęcać niektórych podatników do występowania o zwrot podatku). Proponowane regulacje
uwalniają polskich podatników VAT (w stosunku do tych usług, dla których miejscem

23
świadczenia będzie siedziba podatnika usługobiorcy) z uciążliwości występowania o zwrot
zapłaconego w innych państwach członkowskich podatku, co niewątpliwie przyczyni się do
zmniejszenia kosztów działalności tych podmiotów ponoszonych w związku z podatkiem VAT.
Ponadto projektowane przepisy zakładają uproszenie procedury odzyskiwania podatku VAT
zapłaconego w innych państwach członkowskich, przez umożliwienie złożenia stosownego
wniosku do polskich władz skarbowych (a nie władz skarbowych państwa członkowskiego,
w którym zapłacono podatek VAT w nabywanych towarach lub usługach). Z uwagi na
konieczność zachowania kontroli, a w niektórych obszarach jej udoskonalenia, wprowadzane
przepisy przewidują skrócenie okresu sprawozdawczego dla informacji podsumowujących oraz,
co do zasady, wcześniejszy niż ma to obecnie miejsce termin ich składania, co będzie stanowić
dodatkowe obciążenie dla podatników. Należy jednak zaznaczyć, że w projektowanych
przepisach, tam gdzie zgodnie z implementowanymi dyrektywami było możliwe przyjęcie
rozwiązań fakultatywnych łagodzących te obciążenia, zaproponowano stosowne rozwiązania
upraszczające.
7. Wpływ projektowanego aktu prawnego na sytuację i rozwój regionalny
Projektowana ustawa nie wpłynie na zmianę sytuacji i rozwój regionów.
8. Opinia o zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej
Przedstawiony projekt ustawy jest zgodny z prawem Unii Europejskiej (dostosowuje przepisy
ustawy o podatku od towarów i usług do przepisów wspólnotowych).
17/06/BS

24
TABELA ZGODNOŚCI

1. Nr celex/ Nr dyrektywy (wraz ze zmianami)


32008L0008/2008/8/WE

2. Tytuł dyrektywy

Dyrektywa Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w
odniesieniu do miejsca świadczenia usług

3. Instytucja odpowiedzialna za wdrożenie dyrektywy
Ministerstwo
Finansów

4. Akt prawny na mocy którego wdrażane są przepisy dyrektywy

Ustawa o zmianie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 53 ze zm.).

5. Artykuł dyrektywy
Przepis polski
Instytucja
2008/8/WE
/akt prawny/ artykuł polskiego aktu
odpowiedzialna
prawnego/
za realizację

Art. 2 dyrektywy 2008/8/WE
MF
wprowadza zmiany w
następujących artykułach
dyrektywy 2006/112/WE

Art. 43
Art. 28a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 44
Art. 28b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535ze zm.)

Art.45
Art. 28c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 46
Art. 28d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 47
Art. 28e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 48
Art. 28f ust. 1 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art. 49
Art. 28f ust. 2 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art. 50
Art. 28f ust. 3 ustawy z dnia 11 marca o
MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

1

Art. 51
Art. 28f ust. 4 i 5 ustawy z dnia 11 marca MF
o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr
54 poz. 535 ze zm.)

Art. 52
Fakultatywny nieimplementowany
MF

Art. 53
Art. 2 projektu ustawy o zmianie ustawy o MF
podatku od towarów i usług

Art.54
Art. 28h ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art.55
Art. 28i ust. 1 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art.56 ust. 1
Art. 28j ust. 1 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art.56 ust. 2
Art. 28j ust. 2 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art. 57. ust. 1
Art. 28i ust. 2 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art.57 ust. 2
Art. 22 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art.58
Art. 28k ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art.59
Art. 28l ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 59a
Fakultatywny nieimplementowany
MF

Art. 59b
Art. 28m ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o MF
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54
poz. 535 ze zm.)

Art. 98 ust. 2
Art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.)

Art. 170
Art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca
MF
2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) i przepisy
wykonawcze wydane na podstawie tego
upoważnienia

Art. 171
Art. 89 ust. 1 pkt 3, ust. 1a-1j, ust. 5 i 8
MF
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535
ze zm.) i przepisy wykonawcze wydane na
podstawie art. 89 ust. 5 i 8

Art. 171a
Fakultatywny nieimplementowany
MF

2