Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

2. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych
odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.
3. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma
miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich na rzecz
podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarów się
rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym
faktycznie rozpoczyna się transport towarów, niezależnie od pokonanych odległości do
miejsca, gdzie znajdują się towary.
5. Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym
faktycznie kończy się transport towarów.
Art. 28g. 1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne,
sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz
usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz
podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji,
rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do
tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach,
świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta
działalność faktycznie jest wykonywana.
Art. 28h. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług:
1)
pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek,
przeładunek lub podobnych usług,
2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym
– miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane.
Art. 28i. 1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce,
w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na
pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu

5
pasażerów wykonanej na terytorium Wspólnoty, miejscem świadczenia usług jest miejsce
rozpoczęcia transportu pasażerów.
Art. 28j. 1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu
jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji
usługobiorcy.
2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa w ust. 1, rozumie
się ciągłe posiadanie lub korzystanie ze środka transportu przez okres nieprzekraczający
30 dni, a w przypadku jednostek pływających, przez okres nieprzekraczający 90 dni.
Art. 28k. Miejscem świadczenia usług elektronicznych świadczonych na rzecz
podmiotów, niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium Wspólnoty, przez podatnika, który posiada
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego
świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby,
stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, posiada
zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium
Wspólnoty, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28l. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium
Wspólnoty, usług:
1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw
autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do
używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego
gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2) reklamy,
3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz podobnych usług, w tym
w szczególności:
a) usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),
b) usług doradztwa w zakresie programowania (PKWiU 72.2),

6
c) usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej,
doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU
74.1),
d) usług architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) – z zastrzeżeniem art. 28e,
e) usług w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3),
4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem
wynajmu sejfów przez banki,
6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
7) wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są
rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również
przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8) telekomunikacyjnych,
9) nadawczych radiowych i telewizyjnych,
10) elektronicznych,
11) polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych lub
elektroenergetycznych,
12) przesyłowych:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
13) bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
14) polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub
posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1 – 13
– miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28m. W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych
radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami posiadających
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa
członkowskiego, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe

7
miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty,
a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca
prowadzenia działalności, posiada zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub zwykłe
miejsce pobytu poza terytorium Wspólnoty, których faktyczne użytkowanie i wykorzystanie
ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą
ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu – miejscem świadczenia
tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą
ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28n. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119, miejscem
świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce
zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119, są świadczone ze stałego
miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego
siedziba lub stałe miejsce zamieszkania – miejscem świadczenia tych usług jest to stałe
miejsce prowadzenia działalności.
Art. 28o. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze
rozporządzenia, inne niż wskazane w art. 22 – 26 i art. 28b – 28n miejsce świadczenia przy
dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów
i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia niektórych usług, dostawy
niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu niektórych towarów oraz
przepisy Wspólnoty Europejskiej.”;
7) w art. 86 w ust. 9 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:
„– w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług, zgodnie z art. 28b lub art. 28l, jest
terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów
eksportowanych, pod warunkiem, że podatnik posiada dokumenty, z których wynika
związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.”;
8) w art. 89:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. W odniesieniu do:
1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków personelu
tych przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie

8
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi
i nie mają stałego pobytu na terytorium kraju,
2) Sił Zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Sił Zbrojnych

Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla
Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowództw i ich personelu cywilnego,
3) podmiotów nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania, stałego miejsca
prowadzenia działalności, zwykłego miejsca prowadzenia działalności lub zwykłego
miejsca pobytu, na terytorium kraju, niedokonujących sprzedaży oraz
niezarejestrowanych na potrzeby podatku na terytorium kraju
– mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w ust. 1a – 1g oraz
w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.”,
b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a – 1j w brzmieniu:
„1a. Zwroty podatku podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie mają zastosowania
w odniesieniu do kwot podatku:
1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi
wydanymi na jej podstawie;
2) dotyczących czynności, o których mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
3) w odniesieniu do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami
wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje podatnikom, o których
mowa w art. 15, prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.
1b. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd skarbowy podmiotom, o których mowa
w ust. 1 pkt 3, w terminach określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 5
naliczane są odsetki.
1c. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmioty, o których mowa
w ust. 1 pkt 3, podlegają zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami,
jak od zaległości podatkowych. W przypadku niezwrócenia kwoty zwrotu podatku
uzyskanej nienależnie wraz z należnymi odsetkami, podmiotom, o których mowa w ust. 1
pkt 3, nie przysługują żadne dalsze zwroty do wysokości niezwróconej kwoty wraz z
odsetkami.
1d. Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają wnioski o dokonanie zwrotu:

9