Rządowy projekt ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, firmach audytorskich oraz o nadzorze publicznym

Rozdział 7
Nadzór publiczny

Art. 63. 1. Tworzy się Komisję Nadzoru Audytowego.
2. Komisja Nadzoru Audytowego sprawuje nadzór publiczny nad:
1) wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta;
2) działalnością firm audytorskich;
3) działalnością Krajowej Izby Biegłych Rewidentów.

Art. 64. Większość członków Komisji Nadzoru Audytowego co najmniej przez 3 lata przed
powołaniem w skład Komisji Nadzoru Audytowego ani w trakcie trwania kadencji nie może:
1) wykonywać czynności rewizji finansowej;
2) mieć prawa głosu w firmie audytorskiej;
3) być członkiem zarządu lub rady nadzorczej firmy audytorskiej.

Art. 65.1. Do zadań Komisji Nadzoru Audytowego należy:
1) zatwierdzanie uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów w przypadkach
określonych w ustawie;
2) zatwierdzanie rocznych planów kontroli, sporządzanych przez Krajową Komisję
Nadzoru, dotyczących wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności
firm audytorskich wykonujących czynności rewizji finansowej w
jednostkach
zainteresowania publicznego;
3) przeprowadzanie kontroli oraz uczestniczenie w kontrolach, o których mowa w art. 26
ust. 3;
4) rejestrowanie biegłych rewidentów i firm audytorskich z państw trzecich;
5) zaskarżanie do sądu administracyjnego uchwał organów Krajowej Izby Biegłych
Rewidentów niepodlegających zatwierdzeniu, które naruszają przepisy prawa lub
godzą w interes publiczny lub też mają znamiona pomyłki lub błędu – w terminie
30 dni od dnia doręczenia uchwał;
6) rozpatrywanie odwołań od uchwał organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, do
których stosuje się przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania
administracyjnego;

35
7) przeprowadzanie kontroli dokumentacji stanowiącej podstawę podjęcia przez Krajową
Radę Biegłych Rewidentów uchwał dotyczących wpisu biegłych rewidentów do
rejestru lub wpisu firm audytorskich na listę;
8) zatwierdzanie kandydatów na kontrolerów przed ich zatrudnieniem oraz kontrolerów
wyznaczonych do poszczególnych kontroli, o których mowa w art. 26 ust. 3 pkt 1;
9) prowadzenie współpracy międzynarodowej, w tym w szczególności z Komisją
Europejską, z organami nadzoru z innych państw Unii Europejskiej oraz państw
trzecich;
10) dokonywanie kontroli naliczonego wynagrodzenia za czynności rewizji finansowej;
11)
wykonywanie innych zadań określonych w ustawie oraz innych czynności
niezbędnych do prawidłowej realizacji tych zadań.
2. Zaskarżenie przez Komisję Nadzoru Audytowego do sądu administracyjnego uchwał
organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów wstrzymuje ich wykonanie.
3. Komisja Nadzoru Audytowego może żądać udzielenia informacji, wyjaśnień
i przekazania dokumentów niezbędnych do wykonywania zadań.
4. Komisja Nadzoru Audytowego opracowuje, do końca każdego roku kalendarzowego,
informację na temat planowanych działań w zakresie nadzoru publicznego na rok
następny, która podlega publikacji na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
5. Komisja Nadzoru Audytowego opracowuje, do dnia 30 kwietnia następnego roku, roczne
sprawozdanie obejmujące kompleksową informację o funkcjonowaniu systemu
zapewnienia jakości, o wynikach postępowań dyscyplinarnych wobec biegłych
rewidentów oraz o karach nałożonych na firmy audytorskie, z uwzględnieniem
informacji, o której mowa w ust. 4. Sprawozdanie podlega publikacji na stronie
internetowej Ministerstwa Finansów.
6. Organy Krajowej Izby Biegłych Rewidentów są obowiązane przedłożyć Komisji Nadzoru
Audytowego dane niezbędne do sporządzenia informacji, o której mowa w ust. 4,
i sprawozdania, o którym mowa w ust. 5.

Art. 66. 1. W skład Komisji Nadzoru Audytowego wchodzi 9 członków.
2. Członkami Komisji Nadzoru Audytowego są:
1) dwóch przedstawicieli Ministra Finansów, w tym sekretarz lub podsekretarz stanu
w Ministerstwie Finansów jako przewodniczący;
2) dwóch przedstawicieli Komisji Nadzoru Finansowego – jeden z nich jako zastępca
przewodniczącego;

36
3) przedstawiciel Ministra Sprawiedliwości;
4) dwóch przedstawicieli Krajowej Izby Biegłych Rewidentów rekomendowanych przez
Krajową Radę Biegłych Rewidentów;
5) przedstawiciel organizacji pracodawców;
6) przedstawiciel Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie S.A.
3. Członkowie Komisji Nadzoru Audytowego uczestniczą osobiście w jej posiedzeniach.
4.
Komisja Nadzoru Audytowego wykonuje swoje zadania przy pomocy komórki
organizacyjnej w urzędzie obsługującym Ministra Finansów odpowiedzialnej za
rachunkowość i rewizję finansową.

Art. 67. 1. Członków Komisji Nadzoru Audytowego powołuje Minister Finansów, spośród
osób, które:
1) posiadają obywatelstwo polskie;
2) korzystają z pełni praw publicznych;
3) ukończyły studia wyższe w Rzeczypospolitej Polskiej lub zagraniczne studia wyższe
uznawane w Rzeczypospolitej Polskiej za równorzędne;
4) mają nieposzlakowaną opinię;
5) posiadają autorytet, wiedzę oraz doświadczenie w zakresie istotnym dla rewizji
finansowej, które dają rękojmię prawidłowego wykonywania zadań;
6) nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za umyślnie popełnione przestępstwo
lub przestępstwo skarbowe.
2. Do członków Komisji Nadzoru Audytowego stosuje się odpowiednio
przepisy art. 59 ust. 2.

Art. 68. 1. Kadencja Komisji Nadzoru Audytowego trwa 4 lata.
2. W przypadku śmierci albo odwołania członka Komisji Nadzoru Audytowego przed
upływem kadencji, Minister Finansów powołuje w jego miejsce nowego członka Komisji
Nadzoru Audytowego. Kadencja osoby powołanej w miejsce odwołanego członka Komisji
Nadzoru Audytowego kończy się wraz z upływem kadencji Komisji Nadzoru Audytowego.
3. Odwołanie członka Komisji Nadzoru Audytowego przed upływem kadencji może nastąpić:
1) na jego wniosek;
2) na wniosek organu lub instytucji, które zgłosiły jego kandydaturę;
3) z urzędu, w przypadku niespełnienia któregokolwiek z warunków, o których mowa
w art. 67 ust. 1 pkt 1 – 2 oraz 4 – 6.

37
Art. 69. 1. Komisja Nadzoru Audytowego działa na posiedzeniach plenarnych, którymi
kieruje jej przewodniczący, a w przypadku jego nieobecności zastępca przewodniczącego.
2. Przewodniczący Komisji Nadzoru Audytowego albo zastępca przewodniczącego zwołuje
jej posiedzenia co najmniej raz w miesiącu.

Art. 70. 1. Komisja Nadzoru Audytowego w zakresie swojej właściwości podejmuje uchwały,
w tym wydaje decyzje administracyjne i postanowienia.
2. Komisja Nadzoru Audytowego podejmuje uchwały zwykłą większością głosów,
w głosowaniu jawnym, w obecności co najmniej czterech osób wchodzących w jej skład,
w tym przewodniczącego albo jego zastępcy; w razie równej liczby głosów rozstrzyga głos
przewodniczącego albo jego zastępcy.
3. Uchwały Komisji Nadzoru Audytowego podpisują wszyscy jej członkowie obecni na
posiedzeniu. Decyzje administracyjne podpisuje w imieniu Komisji Nadzoru Audytowego jej
przewodniczący lub zastępca przewodniczącego.
4. Szczegółową organizację i tryb pracy Komisji Nadzoru Audytowego określa jej regulamin
uchwalony przez nią na jej pierwszym posiedzeniu.
5. Do postępowania Komisji Nadzoru Audytowego i przed Komisją Nadzoru Audytowego
stosuje się przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania
administracyjnego, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Art. 71. 1. Członkowie Komisji Nadzoru Audytowego otrzymują miesięczne wynagrodzenie
za udział w jej posiedzeniach. Wynagrodzenie nie może przekroczyć przeciętnego
wynagrodzenia w gospodarce narodowej, ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego za poprzedni rok kalendarzowy. Wysokość wynagrodzenia dla
poszczególnych członków określa Minister Finansów w akcie powołania w skład Komisji
Nadzoru Audytowego.
2. rodki finansowe na pokrycie kosztów wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1, są
finansowane z budżetu państwa.

Art. 72. 1. Komisja Nadzoru Audytowego, w terminie 30 dni od dnia otrzymania uchwały,
o której mowa w art. 65 ust. 1 pkt 1, zatwierdza uchwałę bądź, stwierdzając, że narusza ona
przepisy prawa lub godzi w interes publiczny lub też ma znamiona pomyłki lub błędu,
przedstawia swoje zastrzeżenia.


38
2. Komisja Nadzoru Audytowego zatwierdza, w terminie 30 dni, ponownie przedstawioną jej
uchwałę uwzględniającą zastrzeżenia bądź odmawia zatwierdzenia uchwały, która nie
uwzględnia zastrzeżeń.
3. Zatwierdzenie uchwały i odmowa zatwierdzenia uchwały następuje w drodze decyzji
administracyjnej.

Art. 73. 1. Od decyzji administracyjnej wydanej w pierwszej instancji przez Komisję Nadzoru
Audytowego strona może złożyć, zgodnie z przepisem art. 127 § 3 ustawy z dnia 14 czerwca
1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego, wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy.
2. Od decyzji rozstrzygającej wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy przysługuje prawo do
wniesienia skargi do sądu administracyjnego na zasadach określonych w odrębnych
przepisach.

Art. 74. 1. W razie powzięcia informacji o nieprawidłowościach lub w razie potrzeby
weryfikacji pisemnej informacji, o której mowa w art. 49 ust. 3 pkt 2, może być
przeprowadzona kontrola wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności
firm audytorskich.
2. Kontrola, o której mowa w ust. 1, jest prowadzona na podstawie imiennego upoważnienia
udzielonego przez Komisję Nadzoru Audytowego pracownikom zatrudnionym w komórce
organizacyjnej urzędu obsługującego Ministra Finansów odpowiedzialnej za rachunkowość
i rewizję finansową.
3. Do pracowników, o których mowa w ust. 2, stosuje się odpowiednio przepisy art. 59 ust. 2.
4. Kontrole są przeprowadzane w zakresie, o którym mowa w art. 26 ust. 2 oraz w art. 65
ust. 1 pkt 10.
5. Z przeprowadzonej kontroli jest sporządzany, w terminie 30 dni od zakończenia kontroli,
protokół kontroli, który jest przekazywany firmie audytorskiej.
6. Firmie audytorskiej przysługuje prawo złożenia zastrzeżeń do protokołu kontroli,
w terminie 14 dni od jego otrzymania.
7. Do pracowników, o których mowa w ust. 2, przepisy art. 27 ust. 10 stosuje się
odpowiednio.
8. Pracownicy, o których mowa w ust. 2, przed przystąpieniem do kontroli, składają
oświadczenie, że w okresie dwóch lat przed rozpoczęciem kontroli nie byli i nie są
zatrudnieni ani w inny sposób powiązani z kontrolowaną firmą audytorską, pod groźbą kary
przewidzianej w odrębnych przepisach za poświadczenie nieprawdy.

39