Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Projekt z dnia 1 października 2012 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów
TYTUŁ PROJEKTU:
i usług oraz o niektórych innych ustaw



TYTUŁ WDRAŻANEGO AKTU PRAWNEGO / Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu
WDRAŻANYCH AKTÓW PRAWNYCH 1):
podatku od wartości dodanej.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PRZEPISY UNII EUROPEJSKIEJ 2)
Koniec
z -
ność
Uzasadnienie uwzględnienia w
wdroże
projekcie przepisów
Jedn.
Treść przepisu UE 3)
Jedn. red.

nia
Treść przepisu/ów projektu (*)
wykraczających poza
red.

(*)
minimalne wymogi prawa UE
T /
(**)
N

Art. 1 pkt 1
„Import towarów” oznacza wprowadzenie na terytorium
1) w art. 2:
lit. a
Wspólnoty towarów, które nie znajdują się w swobodnym
a)
pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie:
projektu
obrocie w rozumieniu art. 24 traktatu.

ustawy
Art. 30
Poza czynnością, o której mowa w akapicie pierwszym, za
T
„7)
imporcie towarów – rozumie się przez to
import towarów uznaje się wprowadzenie na terytorium
zmieniający
przywóz towarów z terytorium państwa
Wspólnoty towarów znajdujących się w swobodnym obrocie
art. 2 pkt 7
trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;”;
pochodzących z terytorium trzeciego stanowiącego część
ustawy o

VAT
terytorium celnego Wspólnoty
w art. 2:
b) pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie:
1. Państwa członkowskie zwalniają następujące transakcje:
8)
eksporcie towarów – rozumie się przez to
(…)
Art. 1 pkt 1
dostawę towarów, w rozumieniu art. 7,
b) dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych poza
lit. a
wysyłanych lub transportowanych z
terytorium Wspólnoty przez nabywcę lub na rzecz nabywcy
projektu
terytorium kraju poza terytorium Unii
Art. 146
niemającego siedziby na terytorium danego państwa, z
ustawy
Europejskiej przez:
T

ust. 1 lit. b) wyłączeniem towarów transportowanych przez samego
zmieniający
a)
dostawcę lub na jego rzecz, lub
nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia w paliwo i
art. 2 pkt 8
b) nabywcę
mającego siedzibę poza
ogólnego zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz
ustawy o
terytorium kraju lub na jego rzecz,
samolotów turystycznych lub wszelkich innych środków
VAT
z wyłączeniem towarów wywożonych
transportu służących do celów prywatnych;”
przez samego nabywcę do celów
wyposażenia lub zaopatrzenia statków
rekreacyjnych oraz turystycznych

25
statków powietrznych lub innych
środków transportu służących do celów
prywatnych
- jeżeli wywóz towarów poza terytorium
Unii Europejskiej jest potwierdzony przez
urząd celny określony w przepisach
celnych;”,


Art. 1 pkt 1
1) w art. 2:
„Do celów niniejszej dyrektywy państwa członkowskie
lit. b
b) w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się
uznają za faktury dokumenty lub noty w fomie papierowej
projektu
pkt 31 – 33 w brzmieniu:

Art. 218
lub w formie elektronicznej, które spełniają warunki
ustawy
„31)
fakturze – rozumie się przez to dokument w

określone w nieniejszym rozdziale.”
T
dodający
formie papierowej lub w formie



pkt 31 w
elektronicznej zawierający dane wymagane

art. 2
ustawą i przepisami wydanymi na jej

ustawy o
podstawie;
VAT


1) w art. 2:
b) w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się
pkt 31 – 33 w brzmieniu:
Art. 1 pkt 1
„(…)
lit. b
33)
terenach budowlanych – rozumie się przez to
projektu
3. Do celów ust. 1 lit. b) „teren budowlany” oznacza każdy
grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie
ustawy
Art.. 12
z miejscowym planem zagospodarowania
grunt nieuzbrojony lub uzbrojony, uznawany za teren
T
dodający
ust. 3
budowlany przez państwa członkowskie
przestrzennego, a w przypadku braku takiego

pkt 33 w
planu - zgodnie z decyzją o warunkach
art. 2
zabudowy i zagospodarowania terenu, o
ustawy o
których mowa w przepisach o planowaniu
VAT
i zagospodarowaniu przestrzennym.”;


Nowe brzmienie art. 2a ustawy o podatku od towarów i
2) art. 2a otrzymuje brzmienie:

usług dotyczy wystosowanego przez Rzeczpospolitą Polską
„Art. 2a. 1. W przypadku umów zawartych między Zmiana art. 2a ustawy o VAT
do Komisji Europejskiej w dniu 27 kwietnia 2012 r. wniosku
Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim związana jest z wystąpieniem o
o udzielenie upoważnienia do wprowadzenia odstępstwa od
lub państwem trzecim w sprawie budowy lub derogację na stosowanie środków
artykułu 5 dyrektywy Rady 2006/112/WE w związku z
utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych stanowiących odstępstwo od art. 5
budową i utrzymaniem obiektów mostowych oraz
odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most dyrektywy 2006/112/WE oraz
utrzymaniem wspólnych odcinków dróg na polsko –
lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, umową między Rzecząpospolitą
czeskiej granicy państwowej.
położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z Polską a Republiką Czeską o

Podstawą do skierowania przedmiotowego wniosku był
N
Art. 1 pkt 2
umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, budowie i utrzymaniu obiektów
projekt umowy z dnia 23 lutego 2012 r. między
jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana mostowych oraz utrzymaniu
Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską o budowie i
decyzja Rady upoważniająca do stosowania wspólnych odcinków dróg na
utrzymaniu obiektów mostowych oraz utrzymaniu
środków stanowiących odstępstwo od art. 5 polsko-czeskiej granicy
wspólnych odcinków dróg na polsko – czeskiej graniczy
dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada państwowej. Z uwagi na to, że
państwowej.
2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od obecnie art. 2a ustawy o VAT

wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, dotyczy wyłącznie budowy i

str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą utrzymania mostów granicznych,

26
2006/112/WE”.
należy
istniejące
rozwiązanie
2. W
przypadku
umów
zawartych
między zastosować również do przypadku
Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim budowy
w sprawie budowy lub utrzymania mostów i utrzymania wspólnych odcinków
transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za dróg. Rezultatem wprowadzenia
terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się proponowanych przepisów będzie
most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich uproszczenie procedury pobierania
budowy, położone na terytorium kraju, za które, podatku w takich sytuacjach.
zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo
członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy
została wydana decyzja Rady upoważniająca do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od
art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3. W
przypadku
umów
zawartych
między
Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim
w sprawie budowy lub utrzymania mostów
transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za
terytorium państwa trzeciego uznaje się most lub
wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy,
położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z
umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie,
jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana
decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków
stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy
2006/112/WE.”;

„Wykorzystanie przez podatnika towarów stanowiących
4) w art. 7:
Art. 1 pkt 4
część majątku jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych
a) w ust. 2 część wspólna otrzymuje brzmienie:
lit. a
„- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w
podatnika lub jego pracowników, które przekazuje
projektu
Art. 16
nieodpłatnie lub, w ujęciu ogóln
części, prawo do obniżenia kwoty podatku
ym, które przeznacza do
ustawy
zdanie
celów innych niż prowadzona przez niego działalność, gdy
T
należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu
zmieniający
pierwsze
VAT od powyższych towarów lub ich części podlegał w
nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub
art. 7 ust. 2
całości lub w części odliczeniu, jest uznawane za odpłatną
ich części składowych.”,
ustawy o
dostawę towarów.”


VAT


4) w art. 7: (…)
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 4
„3. Przepisu
ust. 2 nie stosuje się do
lit. b i c
przekazywanych prezentów o małej wartości
Za odpłatną dostawę towarów nie uznaje się jednakże
projektu
i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele
Art. 16
wykorzystania do celów działalności przedsiębiorstwa
ustawy
związane
z
działalnością
gospodarczą
zdanie
podatnika towarów stanowiących prezenty o niskiej wartości
T
zmieniający

podatnika.”,
drugie
i próbki.
art. 7 ust. 3
c) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
i 7 ustawy o
„7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie
VAT
się identyfikowalne jako próbka egzemplarz
towaru lub jego niewielką ilość, które
pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru
w jego końcowej postaci, przy czym ich

27
przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocję jego sprzedaży oraz
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb
odbiorcy końcowego w zakresie danego
towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb
tego
odbiorcy
jest
nieodłącznym
elementem promocji sprzedaży tego
towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do
zakupu promowanego towaru.”;


5) w art. 8 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa
podatnika do celów innych niż działalność
1. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się każdą z
gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do
następujących czynności:
Art. 1 pkt 5
celów osobistych podatnika lub jego pracowników,

a) użycie towarów stanowiących część majątku
projektu
w tym byłych pracowników, wspólników,
przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego
ustawy
udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i
Art. 26 ust. pracowników lub, bardziej ogólnie, do celów innych niż
zmieniający
ich domowników, członków organów stanowiących
T

1 lit. a
działalność jego przedsiębiorstwa, w przypadkach kiedy
art. 8 ust. 2
osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
VAT od takich towarów podlegał w całości lub w części
pkt 1
podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części,
ustawy o
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
odliczeniu;
VAT
o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia,

importu lub wytworzenia tych towarów lub ich
części składowych;”;


7) w art. 12 w ust. 1 pkt 4 – 7 otrzymują brzmienie:
„4) towary
mają być przedmiotem czynności
odpowiadającej eksportowi towarów dokonanej
przez tego podatnika na terytorium państwa
2. Za przemieszczenie do innego państwa członkowskiego

nie uznaje się wysyłki lub transportu towarów do celów
członkowskiego, z którego są przemieszczane na
jednej z następujących transakcji:
terytorium kraju;


Art. 1 pkt 7
5) towary mają być przedmiotem czynności
e) dostawy towarów dokonanej przez podatnika na

terytorium państwa członkowskiego, na warunkach
projektu
odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej dostawie
ustawy
towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2,
przewidzianych w art. 138, 146, 147, 148, 151 i 152;

Art. 17 ust.
zmieniający
dokonanej przez tego podatnika na terytorium
(…)
T

2 lit.e i g
g) czasowego użycia danych towarów na terytorium państwa
art. 12 ust.
państwa
członkowskiego,
z
którego
są
członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu
1 pkt 4, 5, 7
przemieszczane na terytorium kraju;

towarów w celu świadczenia usług przez podatnika
ustawy o
(…)

mającego siedzibę w państwie członkowskim rozpoczęcia
VAT
7) towary mają być czasowo używane na terytorium
wysyłki lub transportu towarów;
kraju w celu świadczenia usług przez tego podatnika

posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na

terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu;”;


Art. 1 pkt 8

jw
jw
T

lit. a
8) w art. 13:

28
projektu
a)
w ust. 4:
ustawy
- pkt 4 otrzymuje brzmienie:
zmieniający
„4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów
art. 13 ust.
przez tego podatnika;”,
4 pkt 4 i 7

ustawy o
- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:
VAT
7) towary mają być czasowo używane na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, w celu świadczenia usług przez tego
podatnika posiadającego siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium kraju, który
przemieścił
lub
na
rzecz
którego
przemieszczono te towary.


1. Zwolnienie przewidziane w art. 138 ust. 1 nie ma
8) w art. 13: (…)
zastosowania do dostaw towarów dokonywanych przez
Art. 1 pkt 8
podatników korzystających ze zwolnienia dla małych
b) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
lit. b
Art. 139
przedsiębiorstw przewidzianego w art. 282
„6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
-292.
projektu
ust. 1
występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest
(…)
ustawy
zdanie
T
podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego
2. Zwolnienie przewidziane w art. 138 ust. 2 lit. b) nie ma
zmieniający
pierwsze i
zastosowania do dostaw wyrobów podlegających akcyzie,
sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na
art. 13 ust.
ust. 2
dokonywanych przez podatników korzystających ze
podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem
6 ustawy o
ust. 7.”;
zwolnienia dla małych przedsiębiorstw przewidzianego w
VAT

art. 282-292.
12) w art. 15:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką
„Działalność gospodarcza” obejmuje wszelką działalność
Art. 1 pkt 12
działalność producentów, handlowców lub
lit. a
producentów, handlowców lub usługodawców, włącznie z
usługodawców, w tym podmiotów
projektu
Art. 9 ust.
górnictwem, działalnością rolniczą i wykonywaniem
pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników,
ustawy
1 zdanie
wolnych zawodów lub uznanych za takie. Za działalność

zmieniający
a także działalność osób wykonujących wolne
drugie
gospodarczą uznaje się w szczególności wykorzystywanie,
zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w
w sposób ciągły, majątku rzeczowego lub wartości
art. 15 ust.
szczególności czynności polegające na
2 ustawy o
niematerialnych w celu uzyskania z tego tytułu dochodu.
wykorzystywaniu towarów lub wartości
VAT
niematerialnych i prawnych w sposób ciągły
dla celów zarobkowych.”,

13) art. 16 otrzymuje brzmienie:
2. Poza osobami, o których mowa w ust. 1, za podatnika
Art. 1 pkt 13
uznawana jest każda osoba, która okazjonalnie dokonuje
„Art. 16. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki
projektu
dostawy nowego środka transportu wysyłanego lub
organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby
ustawy
Art. 9 ust.
fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15,
transportowanego do nabywcy przez sprzedawcę, przez T
zmieniający

2
nabywcę albo na rzecz sprzedawcy lub nabywcy, do miejsca
dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy
art. 16
przeznaczenia znajdującego się poza terytorium państwa
nowych środków transportu.”;
ustawy o
członkowskiego, ale na terytorium Wspólnoty.


VAT

VAT z tytułu importu jest płacony przez osobę lub osoby
Art. 1 pkt 14 14) w art. 17:
Art. 201
wyznaczone lub uznane za zobowiązane do zapłaty VAT T
lit. a tiret
a) w ust. 1:

przez państwo członkowskie importu.
pierwszy
- pkt 1 otrzymuje brzmienie:

29