Poselski projekt ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania do przychodów od środków pieniężnych
zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas
oznaczony przed tym dniem - wypłacanych lub stawianych do dyspozycji na podstawie tych umów
zmienionych, przedłużonych lub odnowionych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.
3. Jeżeli wypłata przychodów wynika z umów zawartych w okresie od dnia 1 grudnia 2001 r. do dnia 28
lutego 2002 r. podatek, określa się w wysokości przypadającej proporcjonalnie na okres, w którym
podatnikowi nie przysługuje zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.
4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do odsetek i dyskonta od obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma również zastosowania do przychodów od środków
pieniężnych zgromadzonych przez podatnika podatku dochodowego przed dniem 1 grudnia 2001 r., na
podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem, w przypadku gdy umowa ta:
1) została rozwiązana przed upływem okresu, na który została zawarta, bez względu na przyczynę tego
rozwiązaniaś
2) przewiduje możliwość wypłaty całości lub części kapitału, w tym z tytułu skapitalizowanych odsetek,
zgromadzonego przez podatnika w trakcie trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do
prowadzenia rachunku podatnika albo do gromadzenia środków pieniężnych podatnika w innych formach
oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3
ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, w dniu rozwiązania umowy albo wypłaty całości lub części
kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt 2. Przepisy ust. 3 i art. 42 ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1
ustawy, stosuje się odpowiednio, z tym że podatek pobiera się od sumy dochodów (przychodów)
uzyskanych począwszy od dnia 1 marca 2002 r.
7. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli rozwiązanie umowy nastąpiło z przyczyn niezależnych od
podatnika, w tym w szczególności w związku z likwidacją albo upadłością banku lub wystąpieniem zdarzeń
losowych.

Art. 61
1. Do dnia 31 grudnia 2020 r. zwalnia się z podatku dochodowego, świadczenie finansowe wypłacane
żołnierzowi na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie
kwoty 500 zł, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o
zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 116, poz.
1203).
2. Do dnia 31 grudnia 2020 r. zwalnia się z podatku dochodowego, ekwiwalent w zamian za rezygnację z
osobnej kwatery stałej, o którym mowa w art. 19 ust. 3 i art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o
zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw.

Art. 62
1. Z dniem 1 stycznia 2013 r., przepisy ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach
ekonomicznych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie,
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
25

stosuje się odpowiednio do podatników podatku dochodowego, którzy rozliczają ten podatek na podstawie
ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.
2. Z dniem 1 stycznia 2013 r., ilekroć w ustawie z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach
ekonomicznych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie,
jest mowa o zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych oraz zwolnieniu od podatku
dochodowego od osób fizycznych, należy przez to rozumieć obniżenie podstawy opodatkowania, o której
mowa w art. 130 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.
3. Podatnicy podatków wymienionych w art. 1 ust. 1, którzy rozpoczęli działalność w specjalnych strefach
ekonomicznych na podstawie ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych
(t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie przed dniem 1
stycznia 2013 r. stosują odpowiednio zwolnienie od podatku dochodowego w rozumieniu tej ustawy.

Art. 63
1. Koszty uzyskania przychodów z pracy najemnej, o których mowa w art. 97 ust. 7 ustawy wymienionej w
art. 2 ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 10 % kwoty przychodów z tego źródła uzyskanych przez
podatnika w 2013 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.
2. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 15 % kwoty
przychodów z tego źródła uzyskanych przez podatnika w 2014 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie
społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.
3. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 20 % kwoty
przychodów z tego źródła uzyskanych przez podatnika w 2015 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie
społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

Art. 64
1. Kwota wydatków inwestycyjnych, o której mowa w art. 121 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1,
wyłączona z dochodów deklaracji rocznej podatku dochodowego, nie może być większa niż 20 % tego
dochodu za rok 2013.
2. Kwota wydatków inwestycyjnych, o której mowa w art. 121 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1,
wyłączona z dochodów deklaracji rocznej podatku dochodowego, nie może być większa niż 30 % tego
dochodu za rok 2014.
3. Kwota wydatków inwestycyjnych, o której mowa w art. 121 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1,
wyłączona z dochodów deklaracji rocznej podatku dochodowego, nie może być większa niż 40 % tego
dochodu za rok 2015.

Art. 65
1 Przepisy art. 180 ust. 7 i 8 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 2, stosuje się do podatków uzyskanych od dnia
1 stycznia 2015 r.
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
26

2 W latach 2013 – 2014 przepis art. 180 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1 ma zastosowanie również
do trzeciego i każdego kolejnego dziecka, na które przysługuje zmniejszenie, o którym mowa w art. 180 ust.
1 i 2 tej ustawy.

Art. 66
1. Zwolnienia, o którym mowa w art. 70 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1 stosuje się do
przychodów osiągniętych od dnia 1 lipca 2013 r.
2. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 70 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1
w okresie od 1 stycznia 2013 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. spełniający warunki, o których mowa w art. 70
ust. 7 - 15 tej ustawy mają prawo do zmniejszenia stawki podatku, o której mowa w art. 169 ust. 1 pkt 1 tej
ustawy o 50 %.

Art. 67
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. z wyjątkiem art. 29, który wchodzi w życie z dniem
ogłoszenia ustawy.

























Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
27

UZASADNIENIE
DO PROJEKTU USTAWY PRZEPISY WPROWADZAJ CE
USTAW O PODATKU DOCHODOWYM

ZAGADNIENIA WST PNE

Wprowadzenie nowej ustawy o podatku dochodowym to stworzenie od dawna oczekiwanego jednolitego,
powszechnego podatku dochodowego. Uchwalenie nowej ustawy o podatku dochodowym, które jest
podyktowane zarówno szeroko pojętym interesem podatników jak i interesem finansów publicznych, wymaga
stworzenia odrębnego aktu prawnego. Ze względu na obszerny zakres regulacji ustawy o podatku dochodowym,
jak również konieczność zastosowania regulacji przejściowych, konieczne jest wydanie ustawy wprowadzającej.
Ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym ma za zadanie umożliwić płynne przejście z
całkowicie innego systemu podatkowego w obszar regulacji, w którym na nowo definiuje się rolę i funkcje
podatku dochodowego oraz określa się w sposób precyzyjny prawa i obowiązki podatników działających w tym
obszarze.
Utrata z dniem 1 stycznia 2013 r. mocy obowiązującej ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) oraz ustawy z dnia 20
listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osmaganych przez osoby
fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144 poz. 930, ze zm.) powoduje konieczność stworzenia przepisów, które mają na
celu harmonijne wygaszanie dotychczasowego stanu prawnego, honorując konstytucyjne zasady przyzwoitej
legislacji.
Ustawa nie wywołuje żadnych bezpośrednich skutków budżetowych, a pośrednie skutki określone są w
dalszej części uzasadnienia do ustawy o podatku dochodowym.

Ustawa składa się z trzech rozdziałów:
Rozdział I. Przepisy ogólne.
Rozdział. II. Zmiany w przepisach obowiązujących.
Rozdział III. Przepisy przejściowe, dostosowujące i końcowe.

ROZDZIAŁ I. PRZEPISY OżÓLNE

Rozdział I ustawy zawiera przepisy o charakterze ustrojowym, które uchylają z dniem 1 stycznia 2013 r.
przepisy trzech ustaw: ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawę z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i
wprowadzają w życie przepisy ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 1 ust. 3 uchyla ponadto przepisy
ustaw szczegółowych przyznające ulgi i zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawych i podatku
dochodowego od osób fizycznych oraz znosi dotychczas przyznane na podstawie tych przepisów ulgi i
zwolnienia - z wyłączeniem jednak ulg dotyczących działalności podatników podatku dochodowego w
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
28

Specjalnych Strefach Ekonomicznych oraz wynikających z niektórych rozporządzeń Ministra Finansów w
sprawie zaniechania poboru podatku.

ROZDZIAŁ II. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWI ZUJ CYCH

Zmiany w ustawach innych niż znoszone ma mocy art. 1, są niezbędne głównie z powodu uchylenia trzech
ustaw o podatkach dochodowych, co powoduje konieczność zachowania spójności sytemu prawa w Polsce. Tym
samym nowelizacja szeregu ustaw jest niezbędna.

Ilość koniecznych zmian w obowiązujących przepisach została ograniczona z uwagi na treść art. 26 ustawy,
zgodnie z którym ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o ustawie o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych lub ustawie o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to
ustawę, o której mowa w art. 2ś ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku dochodowym od osób
fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych lub o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osób fizycznych oraz o podatku dochodowym, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się
przez to podatek dochodowy wprowadzany ustawą, o której mowa w art. 2ś ilekroć w odrębnych przepisach
mowa jest o składkach na ubezpieczenia społeczne odliczonych od dochodu, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie
się przez to składki na ubezpieczenia społeczne stanowiące koszty uzyskania przychodów albo odliczone od
dochodu w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 2.
Jednak powyższy przepis nie stanowi rozwiązania problemu powiązań i odesłań pomiędzy obowiązującymi
przepisami i uchylanymi ustawami, gdyż szereg obowiązujących przepisów odwołuje się wprost do konkretnych
przepisów ustaw uchylanych, bądź do konkretnych instytucji zawartych w uchylanych ustawach. Z uwagi na
powyższe należało wprowadzić zmiany w obowiązujących przepisach, aby po wejściu w życie ustawy o podatku
dochodowym i wprowadzeniu tych zmian można było stworzyć normy prawne o tym samym (lub
odpowiednim) zakresie (cel regulacji). Skutkiem tego przepisy innych ustaw w polskim systemie prawa
odwołujące się do uchylanych regulacji, które muszą jednak być zachowane w odrębnych ustawach, w wielu
przypadkach wymagały zmian o charakterze legislacyjnym, wykraczającym poza potrzeby wynikające z dążenia
do jednolitości pojęciowej.
Wprowadzone zmiany są zasadniczo zmianami o charakterze porządkowym i dostosowującym, są skutkiem
uporządkowania materii, która obecnie jest regulowana w wielu aktach prawnych. Jednak w Rozdziale tym
wprowadzone zostały również zmiany o charakterze merytorycznym.
W Rozdziale II ustawy wprowadzono szereg zmian dotychczas obowiązujących przepisów, które w swej
treści odwołują się do poszczególnych przepisów lub instytucji ustaw, które zostaną uchylone z dniem 1 stycznia
2013 r.

Art. 3
Zmiana w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz. 1240 ze zm.) ma
charakter dostosowania pojęciowego.


Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
29