Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Protokołu między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii zmieniającego Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisaną w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 r., podpisanego w Luksemburgu dnia 14 kwietnia 2014 r.

Druk nr 2750


Warszawa, 16 września 2014 r.
SEJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM-10-79-14




Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej

Szanowna Pani Marszałek
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o ratyfikacji Protokołu między
Rzecząpospolitą Polską a Królestwem
Belgii
zmieniającego
Konwencję
między
Rzecząpospolitą
Polską
a Królestwem Belgii w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania
oraz zapobiegania oszustwom
podatkowym
i
uchylaniu
się
od opodatkowania w zakresie podatków
od dochodu i majątku, podpisaną
w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 r.,
podpisanego w Luksemburgu dnia
14 kwietnia 2014 r..

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych zostali upoważnieni Minister
Finansów i Minister Spraw Zagranicznych.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt
U S T A W A
z dnia
o ratyfikacji Protokołu między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii
zmieniającego Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom
podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu
i majątku, podpisaną w Warszawie dnia 20 sierpnia 2001 r.,
podpisanego w Luksemburgu dnia 14 kwietnia 2014 r.
Art. 1. Wyraża się zgodę na dokonanie przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej
ratyfikacji Protokołu między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii zmieniającego
Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisaną w Warszawie dnia
20 sierpnia 2001 r., podpisanego w Luksemburgu dnia 14 kwietnia 2014 r.
Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.


























08/08-kt
UZASADNIENIE

I.
Potrzeba i cel sporządzenia Protokołu do Konwencji
W związku ze stopniowym otwieraniem przez państwa członkowskie Unii Europejskiej
oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego rynków pracy dla obywateli Polski,
zgodnie z założeniami polityki realizowanej przez Ministra Finansów w zakresie
zawierania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, wskazane jest ujednolicenie
metod unikania podwójnego opodatkowania, stosowanych w umowach zawieranych
przez Polskę z tymi państwami (większość tych umów przewiduje, jako metodę
unikania podwójnego opodatkowania, metodę wyłączenia z progresją).
Modelowa Konwencja OECD w sprawie podatków od dochodu i majątku, przewiduje
alternatywne metody unikania podwójnego opodatkowania – proporcjonalnego
zaliczenia oraz wyłączenia z progresją. Metoda proporcjonalnego zaliczenia polega na
tym, że podatek zapłacony od dochodu osiągniętego za granicą jest zaliczany na poczet
podatku należnego w kraju rezydencji podatkowej, obliczonego od całości dochodów
w takiej proporcji, w jakiej dochód ze źródeł zagranicznych pozostaje w stosunku do
całości dochodu podatnika. Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód
osiągnięty z tytułu pracy świadczonej za granicą jest zwolniony z podatku w kraju
rezydencji podatkowej, natomiast jest brany pod uwagę jedynie przy obliczaniu stawki
podatkowej, według której podatnik będzie zobowiązany rozliczyć podatek od
dochodów uzyskanych w kraju rezydencji podatkowej.
Najistotniejszym czynnikiem różnicującym obie metody jest to, że przy stosowaniu
metody zaliczenia proporcjonalnego metoda ta może okazać się mniej korzystna dla
podatnika w sytuacji, gdy istnieją znaczące różnice w ciężarze opodatkowania między
krajem wykonywania pracy a Polską. Przyjęcie metody wyłączenia z progresją
całkowicie likwiduje ten problem.
Zgodnie z art. 23 ust. 2 obowiązującej obecnie Konwencji zawartej przez Polskę
z Belgią, podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych przez rezydentów polskich
na terytorium Belgii unika się przy zastosowaniu metody zaliczenia proporcjonalnego.
Zachodzi zatem potrzeba sporządzenia Protokołu do tej Konwencji, przewidującego
zmianę zasadniczej metody unikania podwójnego opodatkowania tych dochodów na
metodę wyłączenia z progresją.

II. Charakterystyka gospodarki belgijskiej
Belgia należy do grona najwyżej rozwiniętych gospodarek świata. Udział usług
w tworzeniu dochodu narodowego sięga 70%. Belgijski sektor usług charakteryzuje się
rozbudowanym systemem infrastruktury logistyczno-transportowej (lądowej, kolejowej,
portowej-dalekomorskiej i wodno-lądowej) oraz pozycją Antwerpii – jako ważnego
światowego centrum obróbki, handlu międzynarodowego i dystrybucji kamieni
szlachetnych (diamentów), m.in. za pośrednictwem giełdy diamentowej. Diamenty
przeznaczone są zarówno do produkcji biżuterii, jak i do wielu zastosowań
przemysłowych. Najważniejszymi gałęziami przemysłu belgijskiego są: chemia,
przemysł metalurgiczny, elektro-maszynowy (w tym produkcja samochodów) oraz
branże spożywcza i tekstylna. Zdecydowana większość produkcji chemicznej
ulokowana jest we Flandrii. Wokół Antwerpii powstał potężny klaster przemysłu
chemicznego, co jest poważnym ułatwieniem dla eksportu oraz importu tych wyrobów
przez port w tym mieście. Belgia posiada 8% udział w obrotach europejskiej branży
chemicznej oraz 17% udział w europejskim eksporcie produktów chemicznych.
Belgijski sektor bankowy ma długie tradycje, a ilość banków na jednego klienta stawia
Belgię na czołowym miejscu w świecie. Kryzys finansowy 2008 i 2009 znacznie osłabił
pozycję wielu banków belgijskich (KBC, Dexia, Fortis itp.), a równocześnie banki
zagraniczne znacznie umocniły swoje wpływy na rynku finansowym w Belgii. Obecnie,
po przejęciu grupy Fortis przez BNP Paribas, ponad 80% banków działających
w Belgii, kontrolowanych jest z zagranicy, w tym ¼ banków podlega kontroli kapitału
francuskiego.
Gospodarkę Królestwa Belgii charakteryzował w 2013 r. umiarkowany wzrost, co
pokazują wskaźniki ekonomiczne zaprezentowane przez Narodowy Bank Belgii.
Ożywienie belgijskiej gospodarki przyczyniło się do wzrostu PKB, który w 2013 r. był
szacowany na 0,2%. To dobry wynik na tle krajów strefy euro, w których w tym samym
okresie przewidywano przeciętny spadek PKB o 0,4%. Prognozy dla Belgii na 2014 r.
wskazują na dalszy wzrost o 1,1%, takie samo przyspieszenie wzrostu gospodarczego
jest oczekiwane w całej strefie euro.
Wielkość belgijskiego eksportu nieznacznie wzrosła i razem ze spadkiem importu
przyczyniła się do poprawy wskaźnika eksportu netto. Ponadto 2013 r. był dla Belgii
okresem zwiększonych wydatków konsumpcyjnych w gospodarstwach domowych.
2