Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

– 5 –
Art. 3. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r.
poz. 749, z późn. zm.)) w art. 3a wprowadza się następujące zmiany:
1)
§ 1 otrzymuje brzmienie:
„§ 1. Deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, chyba że z odrębnych przepisów wynika obowiązek ich składania za
pomocą środków komunikacji elektronicznej.”;
2)
uchyla się § 3.
Art. 4. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930,
z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 36 ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego składając informację według ustalonego
wzoru o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji
prowadzonej działalności, najpóźniej w terminie siedmiu dni od powstania okoliczności
powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie dotyczy zatrudnienia osoby, o której
mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, należy w nim również podać szczegółowy zakres
czynności, które osoba ta ma wykonywać.”;
2)
w art. 52 w ust. 3 dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„5) informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji
prowadzonej działalności, o których mowa w art. 36 ust. 7,”.
Art. 5. 1. Przepisy ustawy, o której mowa w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych
począwszy od dnia 1 stycznia 2014 r.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1101, 1342 i 1529,
z 2013 r. poz. 35, 1027, 1036, 1145, 1149 i 1289 oraz z 2014 r. poz. 183 i 567.
5) Zmiany tekstu wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122,
poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r.
Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391,
Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135
i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183,
poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r.
Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541, z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473, Nr 219,
poz. 1442 i Nr 226, poz. 1478, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764, z 2012 r. poz. 1529 i 1540 oraz
z 2014 r. poz. 223.
– 6 –
2. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny
niż kalendarzowy, stosują przepisy art. 27 ust. 1c i art. 27a ustawy wymienionej w art. 2,
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych od
pierwszego dnia roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2013 r.
3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do deklaracji, informacji, rocznego obliczenia
podatku oraz zeznania podatkowego, gdy odpowiednio deklaracja, informacja, roczne
obliczenie podatku lub zeznanie podatkowe zostały złożone przed dniem 1 stycznia 2015 r.
Art. 6. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r.










































06/90rch
UZASADNIENIE
Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.),
zwanej dalej „ustawą PIT”, w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą
CIT”, w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r.
Nr 749, z późn. zm.), zwanej dalej „Ordynacją podatkową” oraz w ustawie z dnia
20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.),
zwanej dalej „ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym”.
Zasadniczym celem projektu jest usprawnienie (zoptymalizowanie) procesów wymiany
informacji między administracją podatkową a płatnikami podatku dochodowego od
osób fizycznych oraz podmiotami niepełniącymi funkcji płatnika w tym podatku,
obowiązanymi do składania informacji o dochodach (przychodach) osób fizycznych,
a także podatnikami i płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Wdrożenie
projektowanych rozwiązań bezpośrednio przyczyni się do budowy elektronicznej
administracji podatkowej, pośrednio zaś do poprawy poziomu dobrowolnego
wypełniania obowiązków podatkowych przez interesariuszy administracji podatkowej
oraz ograniczenia najczęściej popełnianych błędów podczas rozliczeń podatkowych.
Dodatkowo przyczyni się do zapewnienia sprawnej automatycznej wymiany informacji
podatkowych na podstawie art. 8 dyrektywy Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r.
oraz umożliwi udostępnienie przez administrację podatkową usługi wstępnie
wypełnionych zeznań podatkowych.
Istniejący stan rzeczy, w tym potrzeby i cele wydania ustawy
Decyzją Komisji Europejskiej (KE) z dnia 1 października 2007 r. nr K(2007)4562
został przyjęty Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka (PO IG) w ramach
pomocy wspólnotowej z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. W dniu
30 października 2007 r. uchwałą nr 267/2007 program ten przyjęła Rada Ministrów.
PO IG realizowany jest poprzez 8 priorytetów tematycznych oraz priorytet Pomoc
Techniczna. Wszystkie osie priorytetowe PO IG mają na celu wspieranie
innowacyjności oraz działań, które wspomagają innowacyjność.
1
Z uwagi na niski poziom usług publicznych on-line w Polsce w ramach Priorytetu 7
główny nacisk położony został na rozwój społeczeństwa informacyjnego, w tym
budowę elektronicznej administracji.
Służyć temu ma m.in. realizacja na poziomie krajowym projektu e-Deklaracje 2,
stanowiącego kontynuację projektu e-Deklaracje, finansowanego ze środków
Sektorowego Programu Operacyjnego „Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw, lata
2004–2006” (materiał źródłowy: „Szczegółowy opis priorytetów Programu
Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, 2007–2013, Narodowe Strategiczne Ramy
Odniesienia na lata 2007–2013”
http://www.poig.gov.pl/Dokumenty/Zmiany
WDokumentach/Documents/Szczegolowy_opis_priorytetow_ver16_zatwierdzona_181
02012.pdf).
Strategicznym celem projektu e-Deklaracje 2 jest usprawnienie (zoptymalizowanie)
procesów wymiany informacji między administracją podatkową a jej interesariuszami.
Zostanie on osiągnięty poprzez wdrożenie systemu zarządzania relacjami
z interesariuszami oraz zwiększenie efektywności przetwarzania gromadzonych
informacji. Realizacja ww. celów, w zakresie podatku dochodowego od osób
fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, sprowadza się
w szczególności do zwiększenia liczby deklaracji) składanych za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
Wzrost liczby dokumentów podatkowych przekazywanych administracji podatkowej za
pomocą środków komunikacji elektronicznej pozwoli na natychmiastowe gromadzenie
w systemie informatycznym danych niezbędnych do uruchomienia usługi wstępnie
wypełnionych zeznań podatkowych dla niektórych podatników podatku dochodowego
od osób fizycznych (pre-filed tax return, w skrócie PFR)). Usługa ta będzie

1) Poziom zaawansowania rozwoju usług publicznych wśród analizowanych 25 krajów UE wynosi 68%,
natomiast w Polsce tylko 34%, odpowiednio pełna interaktywność usług publicznych on-line w tych
krajach kształtuje się na poziomie 40%, natomiast w Polsce zaledwie na poziomie 9% (materiał
źródłowy: Załącznik I do Decyzji Komisji „Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka, 2007–2013”
Narodowe Strategiczne Ramy Odniesienia 2007–2013, Grudzień 2011, pkt 1.21 Poziom rozwoju e-usług
administracji publicznej, str. 40).
http://www.poig.gov.pl/Dokumenty/Lists/Dokumenty%20programowe/Attachments/116/Program_Innow
acyjna_Gospodarka_zatwierdzony_przez_KE_22122011.pdf
2) Zgodnie z art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej przez deklaracje rozumie się również zeznania, wykazy
oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego,
podatnicy, płatnicy i inkasenci.
3) Usługa PFR dostępna jest w 19 z 34 krajów członkowskich OECD (Survey of Trends and
Developments in the Use of Electronic Services for Taxpayer Service Delivery, OECD).
2
przygotowana przez administrację podatkową w oparciu o dane zawarte w imiennych
informacjach o wysokości dochodów uzyskanych przez osobę fizyczną, sporządzanych
przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podmioty niepełniące
funkcji płatnika w tym podatku. W głównej mierze będzie adresowana do podatników
rozliczających się na formularzu PIT-37, czyli do osób fizycznych uzyskujących w roku
podatkowym dochody za pośrednictwem płatników ze źródeł przychodów położonych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegających opodatkowaniu na ogólnych
zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. Planuje się, że PFR zostanie
zamieszczony na utworzonym koncie podatnika na portalu podatkowym. Podatnik,
chcąc skorzystać z tej usługi, po zalogowaniu się na swoje konto na portalu będzie
zobowiązany przeanalizować przygotowane przez administrację podatkową zeznanie
podatkowe i zdecydować, czy tak wypełniony dokument akceptuje, czy wprowadza
w nim zmiany, np. w zakresie przysługujących mu ulg, odliczeń, zwolnień. Po
uzupełnieniu zeznania podatkowego, poprzez kliknięcie ikonki „wyślij”, podatnik
dokona przesłania zeznania podatkowego i automatycznie uzyska urzędowe
poświadczenie jego odbioru. Co istotne, korzystanie z usługi PFR ma charakter
fakultatywny. W konsekwencji jest prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem.
Udostępnienie przez administrację podatkową omawianej usługi nie pozbawia
podatnika możliwości odrzucenia, uzupełnienia lub skorygowania przedłożonej
propozycji. Ponadto nie pozbawia podatnika możliwości korzystania z przysługujących
ulg i odliczeń podatkowych oraz przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku
publicznego. Celem nowego sytemu jest ułatwienie podatnikom podatku dochodowego
wykonania obowiązków podatkowych.
Dodatkowo wzrost liczby dokumentów podatkowych przekazywanych administracji
podatkowej za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinien pozytywnie
wpłynąć na pozycję Polski w raporcie sporządzanym przez Bank Światowy pt. „Doing
Business”. Zgodnie z dotychczasową metodologią przyjętą na potrzeby tego raportu
płatności podatku liczone są jako jedna wartość, nawet jeżeli wpłacane są w formie
miesięcznych zaliczek, pod warunkiem że większość podatników rozlicza się drogą
elektroniczną.
Osiągnięciu celów 7. osi priorytetowej w zakresie projektu e-Deklaracje 2, a tym
samym celów PO IG, służyć ma m.in. przedkładany projekt ustawy.
3