Potrącenia z wynagrodzenia a świadczenia niepieniężne

Przeczytaj także: Zbieg egzekucji z wynagrodzenia chorobowego i zasiłku

Przykład:
Pracownik otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w kwocie 3.500 zł brutto. Dodatkowo pracodawca udostępnił pracownikowi mieszkanie, gdzie miesięczny czynsz wraz z opłatami za media wynosi 1.200 zł. W listopadzie 2011 r. do pracodawcy wpłynęło zajęcie komornicze niealimentacyjne wynagrodzenia tego pracownika na kwotę 5.000 zł.

W przypadku dokonywania potrąceń należności innych niż alimentacyjne kwota wolna jest równa kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę netto, a dodatkowo potrącenia nie mogą przekraczać połowy wynagrodzenia.

Świadczenie niepieniężne w postaci udostępnienia mieszkania stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu (ponad 500 zł) oraz w całości oskładkowaniu.

Wynagrodzenie netto, wyniesie:

• 3.500 zł + 1.200 zł = 4.700 zł - podstawa wymiaru składek społecznych,
• 4.700 zł x 9,76% = 458,72 zł - składka na ubezpieczenie emerytalne,
• 4.700 zł x 1,5% = 70,50 zł - składka na ubezpieczenie rentowe,
• 4.700 zł x 2,45% = 115,15 zł - składka na ubezpieczenie chorobowe,
• 4.700 zł - (458,72 zł + 70,50 zł + 115,15 zł) = 4.055,63 zł - podstawa wymiaru składki zdrowotnej,
• 4.055,63 zł x 9% = 365,01 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne,
• 4.055,63 zł x 7,75% = 314,31 zł - składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od zaliczki na podatek,
• 3.500 zł + (1.200 zł - 500 zł) - (458,72 zł + 70,50 zł + 115,15 zł) - 111,25 zł = 3.444,38 zł ~ 3.444 zł - podstawa opodatkowania,
• 3.444 zł x 18% - 46,33 zł = 573,59 zł - zaliczka na podatek,
• 573,59 zł - 314,31 zł = 259,28 zł ~ 259 zł - zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do US,
• 3.500 zł - (458,72 zł + 70,50 zł + 115,15 zł) - 365,01 zł - 259 zł = 2.231,62 zł - kwota netto wynagrodzenia pracownika, po odliczeniu składek ZUS i zaliczki na podatek od świadczenia niepieniężnego.

Minimalne wynagrodzenie netto w 2011 r. wynosi 1.032,34 zł (2.231,62 zł - 1.032,34 zł = 1.199,28 zł), jednak dokonując potrąceń należności niealimentacyjnych pracodawca nie może potrącić więcej niż 1/2 wynagrodzenia, czyli w tym przypadku 1.115,81 zł.

W opisanym przypadku nie ma znaczenia, czy pracodawca rozlicza dodatkowe świadczenia na jednej liście płac z wynagrodzeniem za pracę, czy też na osobnej - dla świadczeń niepieniężnych. Przychodem pracownika - zarówno dla celów podatkowych, jak i składkowych - są bowiem świadczenia otrzymane w danym miesiąc, od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca. Zatem tak czy inaczej pracodawca musi odliczyć podatek i składki od świadczenia niepieniężnego od wynagrodzenia za pracę pracownika.

Podstawa prawna:

• art. 87 i art. 871 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94),
• art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 19, ust. 14 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307),
• art. 881 ustawy z 17 listopada 1964 r. Kodeksu postępowania cywilnego (Dz.U. nr 43, poz. 296, ze zm.),
• § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. z 1998 r. nr 161, poz. 1106).

Portal Kadrowy - odpowiedzi ekspertów prawa pracy. Porady wraz z podstawą prawną otrzymasz na skrzynkę. Dajemy gwarancję profesjonalnej odpowiedzi. W portalu do pobrania m.in. wzory, wskaźniki, kalkulatory, akty prawne.