Działalność jednoosobowa w spółkę z o.o. – przekształcenie krok po kroku

Przeczytaj także: Przekształcenie działalności jednoosobowej w spółkę kapitałową

Kwestie finansowe przy przekształceniu – sukcesja podatkowa

W czasie przekształcenia obszar finansowy generuje najwięcej problemów. Związane jest to z nieprawidłowo funkcjonującą sukcesją podatkową. Z dniem 1 stycznia 2013 roku zostały wprowadzone do Ordynacji podatkowej liczne modyfikacje, które miału uporządkować tą kwestię. Jednak pełna sukcesja w dalszym ciągu niemożliwa jest z kilku powodów. Po przekształceniu w spółkę przedsiębiorca nie rozlicza się już jako osoba fizyczna, lecz jako osoba prawna, a to z kolei warunkuje odmienne prawa i obowiązku fiskalne.

Teoretycznie nadal można korzystać ze wszystkich zezwoleń oraz ulg, które przysługiwały w chwili prowadzenia działalności jednoosobowej, chyba że ustawa stanowi inaczej. Biorąc pod uwagę, że przepisy podatkowe dla osób fizycznych i prawnych zasadniczo się różnią, to sukcesja funkcjonuje tak naprawdę w niewielkim zakresie. Przepisu nie stosuje się m.in. do ulg podatkowych przewidzianych w prawie podatkowym, który reguluje ustawa 14, dział III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.). To tutaj ustawodawca określił katalog sytuacji, w których zachodzi ciągłość podatkowa, tj. sukcesja praw i obowiązków następców prawnych oraz podmiotów przekształconych. W praktyce oznacza to jednak, że osoba decydują się na przekształcenie działalności jednoosobowej w spółkę powinna liczyć się z tym, że przepisy nie są do końca sprecyzowane. Sukcesja podatkowa obowiązuje jedynie w przypadku niektórych praw, z wyłączeniem zobowiązań. Brak zagwarantowanej ciągłości oznacza m.in. brak możliwości przeniesienia zadłużenia publiczno-prawnego na spółkę przekształconą. W kwestii praw ustawodawca podaje konkretne sytuacje, w których sukcesja nie obowiązuje. Tak więcej przedsiębiorca po przekształceniu nie może np. odliczyć strat podatkowych czy korzystać ze wszystkiego rodzaju ulg, które przysługiwały mu wcześniej. Tylko w przypadku ustawy o VAT przepisy wyglądają tak samo, zarówno dla spółek jednoosobowych, jak i działalności gospodarczej. Osoby decydujące się na przekształcenie, muszą być świadome, że niesie to za sobą wiele zmian, m.in. w kwestii podatkowej. Koszt wypłacanej dywidendy w spółce jednoosobowej również podlega opodatkowaniu. Przedsiębiorcy są zatem zobowiązani do zapłacenia tzw. podwójnego podatku. Zarówno od wypracowanego dochodu, jak również wypłacanej dywidendy.

Anna Prymakowska,